11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措施不包括( )。

　　A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

　　B.分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作

　　C.考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案

　　D.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解

　　【答案】C

　　【解析】總體應(yīng)對(duì)措施中不包括C，C屬于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。

　　12.以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是( )。

　　A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫單等憑證

　　B.檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單

　　C. 抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

　　【答案】A

　　【解析】屬于查找未入賬應(yīng)付賬款的測(cè)試程序。

　　13.在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是()。)

　　A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

　　B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收

　　C.有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

　　D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)��?jì)師事務(wù)。

　　【答案】A

　　【解析】本題的考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)詢證函的處理。C、D做法會(huì)因影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位職員之手，易被涂改或偽造。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收，B做法有誤。

　　14.應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括()。

　　A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因

　　B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正常

　　C.計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析

　　D.分析存貨、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

　　E. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率,并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。

　　15.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，實(shí)施的審計(jì)程序是( )。

　　A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

　　B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

　　C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

　　D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性，從帳入手，測(cè)試丙公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。

　　16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)，分析其原因不可能存在( )情況。

　　A.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)

　　B.存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)

　　C.銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)

　　D.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)

　　【答案】B

　　【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)屬于內(nèi)部控制變動(dòng)。

　　17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列提法不正確的是( )。

　　A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

　　B.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序

　　C.按照存貨正確截止的要求，對(duì)于截止至12月31日已收到購(gòu)貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

　　D.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

　　18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，做法正確的是()。

　　A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

　　B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

　　C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位據(jù)以修正盤點(diǎn)表

　　D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

　　【答案】B

　　【解析】本題的考點(diǎn)為存貨監(jiān)盤。A中抽盤范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行確定，不必告知K公司;C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄，如果抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正。D中未能監(jiān)盤期初存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：(一)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿;(二)審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件;(三)抽查上期存貨交易記錄;(四)運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。

　　19. 如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)( )。

　　A.實(shí)地盤點(diǎn)投資證券 B.獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明

　　C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證 D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

　　【答案】C

　　【解析】被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證，證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在性。

　　20. 下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是()。

　　A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

　　B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

　　C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

　　D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作

　　【答案】D

　　【解析】出納員的職責(zé)是擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。選項(xiàng)A、B、C沒有遵循不相容崗位相互分離原則。