四、計(jì)算題(共 2 題)

　　1、(本題 10 分)甲乙公司均為增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日甲公司以其生產(chǎn)?與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)?權(quán)進(jìn)行交換。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)性質(zhì)，相關(guān)材料如下：

　　材料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價(jià)值為 800 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)格為 800 萬元，增值稅稅額為 136 萬元，甲公司沒有對該產(chǎn)品計(jì)提有待跌價(jià)格。

　　材料二：乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為 1000 萬元，已計(jì)提折舊 700 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 500 萬元，增值稅額 85 萬元，乙公司換出商標(biāo)權(quán)原價(jià) 280萬元，已推銷 80 萬元，公允價(jià)值 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格300 萬元。增值稅額 18 萬元，乙公司另以?向甲公司支付 33 萬元。

　　材料三：甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入確認(rèn)為庫存商品，甲乙不存在并聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素。

　　(1)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計(jì)分錄

　　(2)編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計(jì)分錄

　　【答案】

　　(1)、甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)分錄借：固定資產(chǎn) 500

　　無形資產(chǎn) 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 103

　　銀行存款 33

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 680

　　貸：庫存商品 680

　　(2)乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理 300

　　累計(jì)折舊 700

　　貸：固定資產(chǎn) 1000

　　借：庫存商品 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 136

　　累計(jì)攤銷 80

　　貸：固定資產(chǎn)清理 500

　　無形資產(chǎn) 280

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 103

　　銀行存款 33

　　資產(chǎn)處置損益 100

　　借：固定資產(chǎn)清理 200

　　貸：資產(chǎn)處置損益 200

　　2、甲公司對政府補(bǔ)助平用總額進(jìn)行合計(jì)處理，其政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下： 資料一：2017 年 4 月 1 日根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部分提交了購置 A 環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請，2017 年 5 月 20 日甲公司收到了政府補(bǔ)貼 12 萬元并存入銀行。

　　資料二：2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬元購入 A 環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，以及使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)殘值為 0，?平均計(jì)提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)因素：

　　(1)編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補(bǔ)貼的會計(jì)分錄

　　(2)編制甲公司 2017 年 6 月 20 日購入 A 環(huán)保設(shè)備的會計(jì)分錄

　　(3)計(jì)算甲公司 2017 年 7 月對 A 環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制分錄。

　　(4)計(jì)算就愛公司 2017 年 7 月政府補(bǔ)貼應(yīng)與攤銷、計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

　　(5)編制甲公司 2018 年 6 月 30 日 A 環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的相關(guān)分錄。

　　【答案】

　　(1)借：銀行存款 12

　　貸：遞延收益 12

　　(2)借：固定資產(chǎn) 60

　　貸：銀行存款 60

　　(3)計(jì)提折舊：60 ÷ 5 ÷ 12 = 1(萬元) 借：制造費(fèi)用 1

　　貸：累計(jì)折舊 1

　　(4)分?jǐn)傔f延收益：12 ÷5÷ 12=0.2(萬元)

　　借：遞延收益 0.2

　　貸：其他收益 0.2

　　借：固定資產(chǎn)清理 48

　　累計(jì)折舊 12

　　貸：固定資產(chǎn) 60

　　借：營業(yè)外支出 48

　　貸：固定資產(chǎn)清理 48

　　借：遞延收益 9.6(12÷5×4 年) 貸：營業(yè)外收入 9.6