2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題答案完整版（9月8日）

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　　一、單選(共10題)

　　1.乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無(wú)其他子公司，乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，控股后定盈余公積50萬(wàn)元，宣告公派現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，2017年甲公司個(gè)別利潤(rùn)表中投資利益為480萬(wàn)元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤(rùn)表中“投資利益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的金額是()萬(wàn)元。

　　A.330

　　B.630

　　C.500

　　D.480

　　【答案】D;

　　2.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是：

　　A.將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年調(diào)整為6年

　　B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

　　C.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

　　D.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價(jià)5%調(diào)整為3%

　　【答案】C

　　解析：ABD選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。

　　3.2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為持有至到期投資檢舉，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末，甲公司按票百利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷(xiāo)金額10萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.580

　　C.10

　　D.590

　　【答案】C

　　解析：AD選項(xiàng)按照平均匯率，B選項(xiàng)按照交易發(fā)生日的即期匯率

　　4.對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是()

　　A.營(yíng)業(yè)收入

　　B.盈余公積

　　C.固定資產(chǎn)

　　D.管理費(fèi)用

　　【答案】C

　　解析：AD選項(xiàng)按照平均匯率，B選項(xiàng)按照交易發(fā)生日的即期匯率

　　5.2016年12月7日，甲公司以銀行存款600元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)折舊費(fèi)200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的金額為120萬(wàn)元，2017奶奶12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬(wàn)元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()

　　A、可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

　　B、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元

　　C、可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元

　　D、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

　　【答案】A

　　解析：2017年年末賬面價(jià)值為400，計(jì)稅基礎(chǔ)為480，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異為80萬(wàn)元。

　　6.2017年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，合同約定甲公司以205元/件的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售1000件M產(chǎn)品。交貨日期為2018年1月10日。2017年12月31日甲公司庫(kù)存M產(chǎn)品1500件。成本為200元/件。市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為191元/件。預(yù)計(jì)M產(chǎn)品的銷(xiāo)售費(fèi)用均為1元/件。不考慮其他因素，2017年12月31日甲公司應(yīng)對(duì)M產(chǎn)品計(jì)?的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()

　　A、0

　　B、15000

　　C、5000

　　D、1000

　　【答案】C

　　解析：由于1000件M產(chǎn)品與乙公司簽訂了不可撤銷(xiāo)合同，合同價(jià)205元，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;另外500件不存在合同部分計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=(200+1-191)*500=5000(元)。

　　7.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫(xiě)字樓并立即以經(jīng)營(yíng)但貸方式租出，甲公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。采用年限平均15計(jì)提折舊，不考慮相關(guān)經(jīng)費(fèi)及其他因素，2017年甲公司應(yīng)該寫(xiě)字樓計(jì)提的折舊金額為()

　　A、240

　　B、220

　　C、217.25

　　D、237

　　【答案】C

　　解析：2017年年末計(jì)提折舊=(9600-120)/40/12*11=217.25萬(wàn)元。

　　8.甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告批?報(bào)出日為2018年4月25日。甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()

　　A、2018年3月7日因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢。

　　B、2018年3月1日定向增發(fā)股票;

　　C、2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)提了金額?大的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;

　　D、2018年4月28日因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟;

　　【答案】C

　　解析：AB選項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，D選項(xiàng)屬于非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間。

　　9.2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開(kāi)始施工。2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日考試計(jì)息的專門(mén)借款，并與201年6月26日使用該?專門(mén)借款支付第二期工程款，該?專門(mén)借款的利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為()

　　A、2018年6月26日

　　B、2018年3月2日

　　C、2018年2月18日

　　D、2018年6月1日

　　【答案】A

　　解析：開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)要同時(shí)滿足三個(gè)條件。

　　10.甲公司系增值稅一般納稅人。2018年1月15日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅位段專用發(fā)票上說(shuō)明價(jià)款500萬(wàn)元。增值稅稅額為85萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備一年的維護(hù)費(fèi)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅額1.7萬(wàn)元。不考慮其他?度，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元

　　A、585

　　B、596

　　C、500

　　D、510

　　【答案】D

　　解析：500+10=510萬(wàn)元