答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]：B

　　[解析]：委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(979 000+29 425)÷(1-5%)=1 061 500(元)

　　受托方代扣代繳的消費(fèi)稅=1 061 500×5%=53 075(元)

　　B材料實(shí)際成本=979 000+29 425+9 032×(1-7%)+53 075=1 069 900(元)。

　　[該題針對“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：A

　　[解析]：收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資，消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”中單獨(dú)核算，收回的委托加工物資的實(shí)際成本=620+100=720(萬元)。

　　[該題針對“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：A

　　[解析]：該公司的兩項(xiàng)存貨中，G產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為20 000個(gè)，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價(jià)格(10 000×0.127=1 270)確定預(yù)計(jì)售價(jià)。M材料是為了專門生產(chǎn)其余10 000個(gè)G產(chǎn)成品而持有的，在合同規(guī)定的標(biāo)的物未生產(chǎn)出來時(shí)，該原材料也應(yīng)按銷售合同價(jià)格1 270萬元作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。因此，兩項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值=(10 000×0.127-240/2)+(10 000×0.127-500-240/2)=1 800(萬元)。

　　[該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：D

　　[解析]：可變現(xiàn)凈值，是指在日�；顒�(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

　　[該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：B

　　[解析]

　　(1)甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)

　　(2)甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)

　　(3)由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于成本84萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量。(4)A材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)

　　(5)A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬元)。

　　[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：B

　　[解析]

　　(1)甲存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額=(10-8)-1=1(萬元);

　　(2)乙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=0-2=-2(萬元);

　　(3)丙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(18-15)-1.5=1.5(萬元);

　　(4)2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=1-2+1.5=0.5(萬元)。

　　[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：C

　　[解析]：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬元)，單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7-1.2=27.5(萬元)，A產(chǎn)品減值。配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值=28.7-17-1.2=10.5(萬元)，單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12-10.5=1.5(萬元)，所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=100×1.5=150(萬元)。

　　[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]：C

　　[解析]：2011年年初已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元，2011年上半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元，同時(shí)，中期末又計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元;2011年下半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元，而至年末時(shí)，由于存貨不再減值，則尚應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，故2011年累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為0。

　　[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案]：C

　　[解析]

　　(1)丙產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本=1 000+300=1 300(萬元)，丙產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分有合同與否：有合同部分：900-55×80%=856(萬元);無合同部分：(1 100-55)×20%=209(萬元)，分別與其成本1 300×80%=1040(萬元)和1 300×20%=260(萬元)比較，均發(fā)生減值，因此應(yīng)計(jì)算乙原材料的可變現(xiàn)凈值。

　　乙原材料的可變現(xiàn)凈值也應(yīng)區(qū)分：①有合同部分：900-55×80%-300×80%=616(萬元);②無合同部分：(1 100-55-300)×20%=149(萬元)。乙原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=[(1 000×80%-616)-0]+[(1 000×20%-149)-0]=235(萬元)。

　　[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　10

　　[答案]：B

　　[解析]：由于A材料是為生產(chǎn)B設(shè)備而持有的，因此需要先確定B設(shè)備是否存在減值。B設(shè)備的可變現(xiàn)凈值=5.8×100-20=560(萬元)，B產(chǎn)品的成本=400+230=630(萬元)，因?yàn)锳材料所產(chǎn)生的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于其成本，所以A材料需要按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。A材料的可變現(xiàn)凈值=5.8×100-230-20=330(萬元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=400-330=70(萬元)，在資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項(xiàng)目中列示的金額為400—70=330(萬元)。

　　[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　11

　　[答案]：B

　　[解析]：一般納稅人企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，其買價(jià)的13%可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此其入賬價(jià)值為：300×(1-13%)+19+10=290(萬元)。

　　[該題針對“外購存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　12

　　[答案]：C

　　[解析]：由于A公司生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)已經(jīng)簽訂銷售合同，該批計(jì)算機(jī)的銷售價(jià)格已由銷售合同約定，并且?guī)齑鏀?shù)量4 000臺(tái)小于銷售合同約定數(shù)量5000臺(tái)，因此該批計(jì)算機(jī)的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以約定的價(jià)格4 000臺(tái)×1.20=4 800(萬元)作為計(jì)算基礎(chǔ)。該批計(jì)算機(jī)的可變現(xiàn)凈值=4 800-264=4 536(萬元)。

　　[該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　13

　　[答案]：D

　　[解析]：采購過程中發(fā)生的合理損失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，尚待查明原因的25%應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。因?yàn)樵撈髽I(yè)屬于增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入存貨的成本，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=400 000×(1-25%)=300 000(元)。

　　[該題針對“外購存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]：BD

　　[解析]：選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量;選項(xiàng)C，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本中，非合理損耗不計(jì)入存貨采購成本。

　　[該題針對“存貨的相關(guān)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：ACD

　　[解析]：

　　[該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：工業(yè)企業(yè)購入的存貨，實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金和其他費(fèi)用。

　　[該題針對“外購存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：BC

　　[解析]：本題考核存貨成本的構(gòu)成。一般納稅企業(yè)購入存貨時(shí)允許抵扣的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額);印花稅則應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　[該題針對“存貨入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：ACD

　　[解析]：如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。

　　[該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：AC

　　[解析]：選項(xiàng)B，一般納稅人發(fā)生的增值稅，不計(jì)入委托加工物資的成本;選項(xiàng)D，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)時(shí)，收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。

　　[該題針對“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：AC

　　[解析]：存貨的確認(rèn)是以法定產(chǎn)權(quán)的取得為標(biāo)志的。選項(xiàng)BD的法定產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)。

　　[該題針對“存貨的概念與確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]：ABD

　　[解析]：選項(xiàng)C,工程物資是專門為在建工程購入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨。

　　[該題針對“存貨的概念與確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案]：ACD

　　[解析]：資源稅屬于所購存貨的相關(guān)稅費(fèi)之一，應(yīng)計(jì)入未稅礦產(chǎn)品的采購成本，選項(xiàng)A正確;存貨入庫后的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，入庫前的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本，B選項(xiàng)不正確;運(yùn)輸途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用”應(yīng)計(jì)入采購成本中，選項(xiàng)C正確;一般納稅人購貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅人購貨時(shí)的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)D正確。

　　[該題針對“存貨入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　三、判斷題

　　1

　　[答案]：Y

　　[解析]：根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購商品采購過程中的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入商品成本。

　　[該題針對“存貨入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：N

　　[解析]：投資者投入的存貨，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定其成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

　　[該題針對“投資者投入存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：N

　　[解析]：增值稅不一定計(jì)入收回委托加工物資存貨的成本，如果企業(yè)是一般納稅人，那么所支付增值稅可以進(jìn)行抵扣。如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，那就計(jì)入成本。

　　[該題針對“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：Y

　　[解析]：

　　[該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：N

　　[解析]：如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價(jià)值的影響因素，則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

　　[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：N

　　[解析]：本題考核外購存貨成本的確定。企業(yè)購入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，會(huì)增加材料的單位成本。

　　[該題針對“外購存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：Y

　　[解析]：

　　[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]