計(jì)算分析題

　　1、長(zhǎng)江公司為房地產(chǎn)企業(yè)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。有關(guān)資料如下：

　　(1)2011年12月1日長(zhǎng)江公司與A公司簽訂協(xié)議，將其一棟商品房出租給A公司，租期為3年，每年租金為1 000萬(wàn)元，于每年年初收取 ，2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日該商品房的公允價(jià)值為30 000萬(wàn)元，賬面余額為10 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。各年1月1日均收到租金。

　　(2)2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為30 500萬(wàn)元。

　　(3)2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為30 800萬(wàn)元。

　　(4)為了提高商品房的租金收入，長(zhǎng)江公司決定在租賃期屆滿后對(duì)辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建和裝修，并與B公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定完工時(shí)將辦公樓出租給B公司,每季度初收取租金600萬(wàn)元。2014年12月31日租賃協(xié)議到期，長(zhǎng)江公司收回該商品房并轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建和裝修工程。

　　(5)2015年1月1日從銀行取得專門借款1 000萬(wàn)元用于改擴(kuò)建和裝修工程，存入銀行。年利率為5%，3年期，分期付息。2015年1月1日支付工程款項(xiàng)1 000萬(wàn)元。

　　(6)2016年3月31日 完工，支付工程款項(xiàng)500萬(wàn)元，并于當(dāng)日將該房地產(chǎn)出租給B公司。

　　(7)2019年3月31日 出租 給B公司的商品房租賃期屆滿，收回后直接出售給C公司，取得價(jià)款60 000萬(wàn)元。2016年3月31日至2019年3月31日累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為2 000萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)編制2012年1月1日轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)每年收到A公司租金及相關(guān)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)編制投資性房地產(chǎn)2012年和2013年末公允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)分錄;

　　(4)編制該商品房進(jìn)行改建和裝修的相關(guān)分錄;

　　(5)編制出售投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2、A股份有限公司(本題下稱“A公司”)2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)為66萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng))為33萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)已獲得批準(zhǔn)，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。

　　該公司2013年利潤(rùn)總額為10 000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)2013年1月1日，A公司以2 086.54萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2 000萬(wàn)元，票面年利率為6%，年實(shí)際利率為5%，分期付息，到期一次還本。A公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。

　　稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。

　　(2)2013年1月1日，A公司以4 000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬(wàn)元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為5%。A公司將其作為持有至到期投資核算。

　　稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。

　　(3)2012年11月23日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款等共計(jì)2 900萬(wàn)元。2012年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用100萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　(4)2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬(wàn)元罰款，罰款未支付。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

　　(5)2013年10月5日，A公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款400萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。

　　假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　(6)2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬(wàn)元。

　　稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。

　　(7)2013年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)340萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。

　　(8)2013年未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。

　　(9)2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)。

　　A公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　要求：

　　(1)計(jì)算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

　　(2)分別計(jì)算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用總額。

　　(3)編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))