參考答案：

　　計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 (1)2012年1月1日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　30 000

　　貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品　　　　　　　　　　 10 000

　　資本公積——其他資本公積　　　20 000

　　(2)每年收到A公司租金及相關(guān)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　1 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1 000

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　(1 000×5%)50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　50

　　(3)2012年12月31日

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　500

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　(30 500-30 000)500

　　2013年12月31日

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　300

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(30 800-30 500)300

　　(4)

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建　　　　30 800

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　30 000

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 800(500+300)

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建　　　1 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　1 000

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建 50

　　貸：應(yīng)付利息　　 　50(1 000×5%)

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建(1 000×5%×3/12)12.5

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　12.5

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建　　　500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 500

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　32 362.5(30 800+1 000+50+12.5+500)

　　貸：投資性房地產(chǎn)——在建　　　32 362.5

　　(5)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　60 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 　60 000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　11 562.5

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 　2 800(800+2 000)

　　資本公積——其他資本公積　　20 000

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　 　32 362.5

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　2 000

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　(60 000×5%) 3 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 000

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出,自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn),投資性房地產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10601686,點(diǎn)擊提問(wèn)】

　　2、

　　【正確答案】 (1)A公司2013年應(yīng)納稅所得額=10 000-2 086.54×5%(事項(xiàng)1)+(3 000×5/15-3 000/5) (事項(xiàng)3)+20(事項(xiàng)4)+200(事項(xiàng)6)+160(事項(xiàng)7)=10 675.67(萬(wàn)元)

　　2013年應(yīng)交所得稅

　　=10 675.67×25%=2 668.92(萬(wàn)元)

　　(2)A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=(66÷25%+400+100+200+160)×15%=168.6(萬(wàn)元)

　　2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6-66=102.6(萬(wàn)元)

　　A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額=33÷25%×15%=19.8(萬(wàn)元)

　　2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額

　　=19.8-33=-13.2(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用

　　=-(102.6-100×15%)-13.2=-100.8 (萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用

　　=2 668.92-100.8=2 568.12(萬(wàn)元)

　　(3)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 2 568.12

　　遞延所得稅資產(chǎn) 102.6

　　遞延所得稅負(fù)債 13.2

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 668.92

　　資本公積 15(100×15%)

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10601687,點(diǎn)擊提問(wèn)】