【例題·單選題】2019年12月7日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2020年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額為120萬(wàn)元，2020年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬(wàn)元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2020年12月31日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　)。

　　A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

　　B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元

　　C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元

　　D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2020年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-200=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-120=480(萬(wàn)元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元。

　　【例題·單選題】A公司當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1800萬(wàn)元，其中資本化部分為1000萬(wàn)元。2020年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定“三新”研究發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷;稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會(huì)計(jì)相同，所得稅稅率為25%。

　　2020年12月31日，A公司有關(guān)該無(wú)形資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是(　)。

　　A.資產(chǎn)賬面價(jià)值為950萬(wàn)元

　　B.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1662.5萬(wàn)元

　　C.可抵扣暫時(shí)性差異為712.5萬(wàn)元

　　D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)178.13萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』賬面價(jià)值=1000-1000/10×6/12=950(萬(wàn)元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×175%-1000×175%/10×6/12=1662.5(萬(wàn)元)

　　可抵扣暫時(shí)性差異=712.5(萬(wàn)元)

　　不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【例題·單選題】甲公司20×9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司20×9年末所得稅的核算中，說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債210萬(wàn)元

　　B.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)210萬(wàn)元

　　C.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

　　D.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債85萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』遞延所得稅負(fù)債=(500+稅法折舊340)×25%=210(萬(wàn)元)

　　【例題·單選題】2020年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2020年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.120　　　　B.140

　　C.160　　　　D.180

　　『正確答案』B

　　『答案解析』所得稅費(fèi)用=150-10=140(萬(wàn)元)

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　140

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　 10

　　其他綜合收益　　　　　　　 20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　150

　　【例題·單選題】甲公司20×9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：20×9年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。該商譽(yù)系20×7年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司100%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3500萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　C.商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)

　　D.商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』根據(jù)題目條件，可知本題商譽(yù)是非同一控制下吸收合并產(chǎn)生的，所以其后續(xù)因計(jì)提減值產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【例題·單選題】20×3年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是(　)萬(wàn)元。

　　A.52.5

　　B.55

　　C.57.5

　　D.60

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用=(210-10+20-5/25%)×25%+(25-20)=55(萬(wàn)元)

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

　　C.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)CD，僅能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

　　B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)不攤銷，稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不認(rèn)可，不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)，稅法暫不認(rèn)可，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金，稅法不允許扣除，影響當(dāng)期所得稅，但不是暫時(shí)性差異。