三.判斷題

　　22.在產(chǎn)品成本預(yù)算中，產(chǎn)品成本總預(yù)算金額是將直接材料、直接人工、制造費(fèi)用以及銷售與管理費(fèi)用的預(yù)算金額匯總相加而得到的。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】產(chǎn)品成本預(yù)算的主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。不包括銷售與管理費(fèi)用預(yù)算。

　　23.滾動(dòng)預(yù)算中的逐月滾動(dòng)編制方法，是滾動(dòng)編制的，編制時(shí)補(bǔ)充下一月份的預(yù)算即可，不需要對中間月份的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】滾動(dòng)預(yù)算編制時(shí)，需要根據(jù)當(dāng)月的執(zhí)行情況修訂中間的月份的預(yù)算，同時(shí)補(bǔ)充下一月份的預(yù)算。

　　24.財(cái)務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。(　)

　　【正確答案】Y

　　【答案解析】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。

　　25.彈性預(yù)算法可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】彈性預(yù)算不會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離�？赡軙�(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的是滾動(dòng)預(yù)算。

　　26.彈性預(yù)算的編制方法包括公式法和列表法，其中列表法的優(yōu)點(diǎn)是可比性和適應(yīng)性強(qiáng)。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】列表法的優(yōu)點(diǎn)是：不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本;混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本�？杀刃院瓦m應(yīng)性強(qiáng)是公式法的優(yōu)點(diǎn)。

　　27.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算管理委員會(huì)不定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算管理委員會(huì)定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。

　　28.企業(yè)預(yù)算在執(zhí)行過程中，對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。

　　29.專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】專門決策預(yù)算主要是長期投資預(yù)算(又稱資本支出預(yù)算)。其要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

　　四.計(jì)算分析題

　　甲公司計(jì)劃本年只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：

　　(1)每季的產(chǎn)品銷售貨款有60%于當(dāng)期收到現(xiàn)金，有40%于下個(gè)季度收到現(xiàn)金，預(yù)計(jì)第一季度末的應(yīng)收賬款為3800萬元，第二季度的銷售收入為8000萬元，第三季度的銷售收入為12000萬元。產(chǎn)品售價(jià)為1000元/件。

　　(2)每一季度末的庫存產(chǎn)品數(shù)量等于下一季度銷售量的20%。單位產(chǎn)品材料定額耗用量為5千克，第二季度末的材料結(jié)存量為8400千克，第二季度初的材料結(jié)存量為6400千克，材料計(jì)劃單價(jià)10元/千克。

　　(3)材料采購貨款在采購的季度支付80%，剩余的20%在下季度支付，未支付的采購貨款通過“應(yīng)付賬款”核算，第一季度末的應(yīng)付賬款為100萬元。

　　(1)確定第一季度的銷售收入;

　　【正確答案】第一季度末的應(yīng)收賬款等于第一季度貨款的40%，第一季度的銷售收入=3800/40%=9500(萬元)(1分)

　　(2)確定第二季度的銷售現(xiàn)金收入合計(jì);

　　【正確答案】第二季度的銷售現(xiàn)金收入合計(jì)=3800+8000×60%=8600(萬元)(1分)

　　(3)確定第二季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量;

　　【正確答案】第二季度的預(yù)計(jì)銷售量=8000/1000=8(萬件)

　　第三季度的預(yù)計(jì)銷售量=12000/1000=12(萬件)

　　第一季度末的庫存產(chǎn)品數(shù)量=8×20%=1.6(萬件)

　　第二季度末的庫存產(chǎn)品數(shù)量=12×20%=2.4(萬件)

　　第二季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=第二季度的預(yù)計(jì)銷售量+第二季度末的庫存產(chǎn)品數(shù)量-第一季度末的庫存產(chǎn)品數(shù)量=8+2.4-1.6=8.8(萬件)(1分)

　　(4)確定第二季度的預(yù)計(jì)材料采購量;

　　【正確答案】第二季度的預(yù)計(jì)材料耗用量=8.8×10000×5=440000(千克)(0.5分)

　　第二季度的預(yù)計(jì)材料采購量=第二季度的預(yù)計(jì)材料耗用量+第二季度末的材料存量-第二季度初的材料存量=440000+8400-6400=442000(千克)(0.5分)

　　(5)確定第二季度采購的現(xiàn)金支出合計(jì)。

　　【正確答案】第二季度采購的現(xiàn)金支出合計(jì)=100+442000×10×80%/10000=453.6(萬元)

　　提示：根據(jù)題意可知，第一季度末的應(yīng)付賬款100萬元，全部在第二季度支付。(1分)