【例題·單項選擇題】

　　下列各項中，不屬于企業(yè)納稅籌劃應(yīng)遵循的原則的是(　)。

　　A.合法性原則

　　B.系統(tǒng)性原則

　　C.經(jīng)濟性原則

　　D.可行性原則

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)的納稅籌劃必須遵循以下原則：(1)合法性原則;(2)系統(tǒng)性原則(整體性原則、綜合性原則);(3)經(jīng)濟性原則(成本效益原則);(4)先行性原則。

　　【例題·單項選擇題】

　　在并購重組符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的前提下，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額為(　)

　　A.被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率

　　B.被合并企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率

　　C.被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最短期限的國債利率

　　D.被合并企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最短期限的國債利率

　　『正確答案』A

　　『答案解析』在并購重組符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的前提下，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

　　【例題·單項選擇題】

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的(　)時，可以使用企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理方法，以相對減少分立環(huán)節(jié)的所得稅納稅義務(wù)。

　　A.60%

　　B.85%

　　C.50%

　　D.75%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當(dāng)企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%時，可以使用企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理方法，這樣可以相對減少分立環(huán)節(jié)的所得稅納稅義務(wù)。

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　　【例題·單項選擇題】(2017年)

　　下列股利理論中，支持“低現(xiàn)金股利有助于實現(xiàn)股東利益最大化目標(biāo)”觀點的是(　)。

　　A.信號傳遞理論

　　B.“手中鳥”理論

　　C.代理理論

　　D.所得稅差異理論

　　『正確答案』D

　　『答案解析』所得稅差異理論認(rèn)為，由于普遍存在的稅率以及納稅時間的差異，資本利得收益比股利收益更有助于實現(xiàn)收益最大化目標(biāo)，公司應(yīng)當(dāng)采用低股利政策，所以正確答案為選項D。

　　【例題·單項選擇題】

　　在各種股利理論中，代理理論認(rèn)為理想的股利政策應(yīng)當(dāng)使(　)。

　　A.代理成本和股權(quán)資本成本之和達到最小值

　　B.代理成本和內(nèi)部融資成本之和達到最小值

　　C.代理成本和外部融資成本之和達到最小值

　　D.代理成本和加權(quán)平均資本成本之和達到最小值

　　『正確答案』C

　　『答案解析』代理理論認(rèn)為，高水平的股利支付政策降低了企業(yè)的代理成本，但同時增加了外部融資成本，理想的股利政策應(yīng)當(dāng)使兩種成本之和最小。

　　【例題·多項選擇題】(2015年)

　　下列各項中，屬于剩余股利政策優(yōu)點的有(　)。

　　A.保持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)

　　B.降低再投資資本成本

　　C.使股利與企業(yè)盈余緊密結(jié)合

　　D.實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』剩余股利政策的優(yōu)點是：留存收益優(yōu)先滿足再投資的權(quán)益資金需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化。股利與企業(yè)盈余緊密結(jié)合是固定股利支付率政策的優(yōu)點。

　　【例題·多項選擇題】

　　納稅籌劃的外在表現(xiàn)有(　)。

　　A.降低納稅風(fēng)險

　　B.降低稅負(fù)

　　C.延期納稅

　　D.按期納稅

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』納稅籌劃的外在表現(xiàn)是降低稅負(fù)和延期納稅。

　　【例題·多項選擇題】

　　納稅籌劃可以利用的稅收優(yōu)惠政策有(　)。

　　A.分劈技術(shù)

　　B.稅率差異

　　C.轉(zhuǎn)讓定價

　　D.稅收抵免

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』從稅制構(gòu)成角度探討，利用稅收優(yōu)惠進行納稅籌劃主要是利用以下幾個優(yōu)惠要素：(1)利用免稅政策;(2)利用減稅政策;(3)利用退稅政策;(4)利用稅收扣除政策;(5)利用稅率差異;(6)利用分劈技術(shù);(7)利用稅收抵免。利用轉(zhuǎn)讓定價與利用稅收優(yōu)惠政策同屬于減少應(yīng)納稅額的籌劃方法。

　　【例題·多項選擇題】

　　甲公司為擴大市場份額，計劃2019年在吉林省長春市設(shè)立銷售代表處。由于競爭對手眾多，預(yù)計第一年將虧損200萬元，同年總部將盈利600萬元。不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%。下列說法中正確的有(　)。

　　A.假設(shè)采取子公司形式設(shè)立，則2019年企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅為100萬元

　　B.假設(shè)采取子公司形式設(shè)立，則2019年企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅為150萬元

　　C.假設(shè)采取分公司形式設(shè)立，則2019年企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅為150萬元

　　D.假設(shè)采取分公司形式設(shè)立，則2019年企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅為100萬元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』從稅法上看，子公司需要獨立申報企業(yè)所得稅，分公司的企業(yè)所得稅由總公司匯總計算并繳納。因此，假設(shè)采取子公司形式設(shè)立，則2019年企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅=600×25%=150(萬元);假設(shè)采取分公司形式設(shè)立，則2019年企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅=(600-200)×25%=100(萬元)。