【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　從遞延納稅的角度來看，在企業(yè)處于非稅收優(yōu)惠期間時(shí)，適宜采用的會(huì)計(jì)處理方法有(　)。

　　A.使當(dāng)期發(fā)出存貨成本最小化的計(jì)價(jià)方法

　　B.使當(dāng)期發(fā)出存貨成本最大化的計(jì)價(jià)方法

　　C.采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

　　D.采用加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』在非稅收優(yōu)惠期間，應(yīng)盡量使成本費(fèi)用最大化，以達(dá)到減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額、延遲納稅的目的，所以存貨發(fā)出計(jì)價(jià)應(yīng)選擇使當(dāng)期發(fā)出存貨成本最大化的計(jì)價(jià)方法，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采用加速折舊法而非直線法。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列關(guān)于企業(yè)利潤(rùn)分配納稅管理的表述中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式取得的投資收益需繳納企業(yè)所得稅

　　B.企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性投資收益享受免稅收入待遇

　　C.個(gè)人的股票轉(zhuǎn)讓所得不征收個(gè)人所得稅

　　D.個(gè)人從上市公司取得的股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)的免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，選項(xiàng)B的表述錯(cuò)誤;個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列關(guān)于企業(yè)并購支付方式稅務(wù)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.采取特殊性稅務(wù)處理方法可以相對(duì)減少合并環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)

　　B.在一般性稅務(wù)處理方法下，被合并方股東需要對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納所得稅

　　C.非股權(quán)支付是對(duì)企業(yè)合并采取特殊性稅務(wù)處理方法的必要條件

　　D.在一般性稅務(wù)處理方法下，合并企業(yè)需對(duì)被合并企業(yè)公允價(jià)值大于原計(jì)稅基礎(chǔ)的所得納稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』股權(quán)支付是對(duì)企業(yè)合并采取特殊性稅務(wù)處理方法的必要條件。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%時(shí)，可以使用資產(chǎn)重組的特殊性稅務(wù)處理方法。選項(xiàng)C的說法不正確。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列關(guān)于股利無關(guān)論的表述中，正確的有(　)。

　　A.股利政策不影響公司價(jià)值或股票價(jià)格

　　B.公司的市場(chǎng)價(jià)值由公司的投資決策和籌資決策決定

　　C.以完全資本市場(chǎng)理論為基礎(chǔ)

　　D.是剩余股利政策的理論依據(jù)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』股利無關(guān)論認(rèn)為，在一定的假設(shè)條件限制下，股利政策不會(huì)對(duì)公司價(jià)值或股票價(jià)格產(chǎn)生任何影響，公司的市場(chǎng)價(jià)值由公司選擇的投資決策的獲利能力和風(fēng)險(xiǎn)組合所決定，與公司的利潤(rùn)分配政策無關(guān)，選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤;股利無關(guān)論建立在完全資本市場(chǎng)理論之上，選項(xiàng)C表述正確;剩余股利政策的理論依據(jù)是股利無關(guān)論，選項(xiàng)D表述正確。

　　【例題·判斷題】

　　“手中鳥”理論認(rèn)為，由于股東偏好當(dāng)期股利收益勝過未來預(yù)期資本利得，公司采用高現(xiàn)金股利支付率政策能提高公司價(jià)值。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』“手中鳥”理論認(rèn)為，用留存收益再投資給投資者帶來的收益具有較大的不確定性，并且投資的風(fēng)險(xiǎn)隨著時(shí)間的推移會(huì)進(jìn)一步加大，因此，厭惡風(fēng)險(xiǎn)的投資者會(huì)偏好確定的股利收益，而不愿將收益留存在公司內(nèi)部去承擔(dān)未來的投資風(fēng)險(xiǎn)。因此，當(dāng)公司支付較高的股利時(shí)，公司的股票價(jià)格會(huì)隨之上升，公司價(jià)值將得到提高。

　　【例題·判斷題】

　　假設(shè)其他條件相同，如果企業(yè)的增值率(不含稅增值額/不含稅銷售額)低于無差別點(diǎn)增值率(小規(guī)模納稅人的征收率/一般納稅人的增值稅稅率)，則選擇成為小規(guī)模納稅人有助于減輕增值稅稅負(fù)。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』假設(shè)其他條件相同，如果企業(yè)的增值率(不含稅增值額/不含稅銷售額)低于無差別點(diǎn)增值率(小規(guī)模納稅人的征收率/一般納稅人的增值稅稅率)，則選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕;反之，選擇小規(guī)模納稅人較為有利。

　　【例題·判斷題】

　　在不能及時(shí)收到貨款的情況下，企業(yè)可以采用托收承付或委托銀行收款等結(jié)算方式，以起到延緩納稅的作用。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』在不能及時(shí)收到貨款的情況下，企業(yè)可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到代銷清單或合同約定的收款日期到來時(shí)再承擔(dān)納稅義務(wù)。