【例題·單項(xiàng)選擇題】(2018年)關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的計(jì)算，下列公式正確的是(　)。

　　A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

　　B.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期-存貨周轉(zhuǎn)期

　　C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

　　D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

　　『正確答案』C

　　『答案解析』現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=經(jīng)營(yíng)周期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，經(jīng)營(yíng)周期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，所以，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

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　　【例題·單項(xiàng)選擇題】(2013年)在其他條件相同的情況下，下列各項(xiàng)中，可以加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的是(　)。

　　A.減少存貨量　　　　B.減少應(yīng)付賬款

　　C.放寬賒銷(xiāo)信用期　　D.利用供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣

　　『正確答案』A

　　『答案解析』現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，因?yàn)闇p少存貨量會(huì)減少存貨周轉(zhuǎn)期，其他條件不變時(shí)，存貨周轉(zhuǎn)期減少會(huì)減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，即加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】(2016年)下列管理措施中，可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的有(　)。

　　A.加快制造和銷(xiāo)售產(chǎn)品

　　B.提前償還短期融資券

　　C.加大應(yīng)收賬款催收力度

　　D.利用商業(yè)信用延期付款

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，選項(xiàng)A可以減少存貨周轉(zhuǎn)期，從而縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期;選項(xiàng)B不影響現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期;選項(xiàng)C可以減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，從而縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期;選項(xiàng)D可以延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，從而縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期。

　　【例題·判斷題】(2014年)企業(yè)內(nèi)部銀行是一種經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，需要經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行審核批準(zhǔn)才能設(shè)立。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』財(cái)務(wù)公司是一種經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，需要經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行審核批準(zhǔn)才能設(shè)立。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】(2018年)下列各項(xiàng)中，可用來(lái)表示應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的是(　)。

　　A.壞賬損失

　　B.給予客戶的現(xiàn)金折扣

　　C.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息

　　D.應(yīng)收賬款日常管理費(fèi)用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本指的是應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息，因此本題正確選項(xiàng)為C。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】(2013年)某企業(yè)預(yù)計(jì)下年度銷(xiāo)售凈額為1800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為90天(一年按360天計(jì)算)，變動(dòng)成本率為60%，資本成本為10%，則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是(　)萬(wàn)元。

　　A.27　　　B.45　　　C.108　　　D.180

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=1800/360×90×60%×10%=27(萬(wàn)元)

　　【例題·計(jì)算分析題】(2018年)乙公司2017年采用“N/30”的信用條件，全年銷(xiāo)售額(全部為賒銷(xiāo))為10000萬(wàn)元，平均收現(xiàn)期為40天。2018年初，乙公司為了盡早收回貨款，提出了“2/10，N/30”的信用條件。新的折扣條件對(duì)銷(xiāo)售額沒(méi)有影響，但壞賬損失和收賬費(fèi)用共減少200萬(wàn)元。預(yù)計(jì)占銷(xiāo)售額一半的客戶將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，享受現(xiàn)金折扣的客戶均在第10天付款;不享受現(xiàn)金折扣的客戶，平均付款期為40天。該公司的資本成本為15%，變動(dòng)成本率為60%。假設(shè)一年按360天計(jì)算，不考慮增值稅及其他因素的影響。

　　要求：

　　(1)計(jì)算信用條件改變引起的現(xiàn)金折扣成本的增加額。

　　(2)計(jì)算信用條件改變后的應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期。

　　(3)計(jì)算信用條件改變引起的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的增加額。

　　(4)計(jì)算信用條件改變引起的稅前利潤(rùn)增加額。

　　(5)判斷提供現(xiàn)金折扣的信用條件是否可行，并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』

　　(1)現(xiàn)金折扣成本增加額=10000×50%×2%=100(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期=10×50%+40×50%=25(天)

　　(3)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本增加額=(10000/360)×(25-40)×60%×15%=-37.5(萬(wàn)元)

　　(4)稅前利潤(rùn)增加額=200+37.5-100=137.5(萬(wàn)元)

　　(5)提供現(xiàn)金折扣的信用條件可行。理由：提供現(xiàn)金折扣能夠增加稅前利潤(rùn)。