考點一：銷售預(yù)測

　　【例題·計算題】某公司2010～2018年的產(chǎn)品銷售量資料如下：

　　要求：

　　(1)根據(jù)以上相關(guān)資料，用算術(shù)平均法預(yù)測公司2019年的銷售量;

　　(2)根據(jù)上述相關(guān)資料，用加權(quán)平均法預(yù)測公司2019年的銷售量;

　　(3)若2018年的預(yù)測值為2117.5噸，要求分別用移動平均法和修正的移動平均法預(yù)測公司2019的銷售量(假設(shè)樣本期為4期);

　　(4)若2018年的預(yù)測值為2117.5噸，，若平滑指數(shù)α=0.6，要求利用指數(shù)平滑法預(yù)測公司2019年的銷售量。

　　【答案】(1)算術(shù)平均法下，公司2018年的預(yù)測銷售量為：

　　(1950+1980+1890+2010+……+2110)/9=2045.56(噸)。

　　(2)加權(quán)平均法下，公司2018年預(yù)測銷售量為：

　　1950×0.03+1980×0.05+1890×0.07+……+2110×0.21=2086.5(噸)。

　　(3)移動平均法：

　　①移動平均法下，公司2018年預(yù)測銷售量為：

　　Y2019=(2100+2040+2260+2110)÷4=2127.5(噸)

　�、谛拚�的移動平均法：

　　2019年預(yù)測銷售量=Y2019+(Y2019-Y2018)=2127.5+(2127.5-2117.5)=2137.5(噸)

　　(4)指數(shù)平滑法，公司2019年預(yù)測銷售量為：

　　0.6×2110+(1-0.6)×2117.5=2113(噸)。

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　　考點四：納稅管理

　　【例題1·計算題】D公司總部在北京，目前生產(chǎn)的產(chǎn)品主要在北方地區(qū)銷售，雖然市場穩(wěn)定，但銷售規(guī)模多年徘徊不前。為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營，尋求新的市場增長點，D公司準備重點開拓長三角市場，并在上海浦東新區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)，負責(zé)公司產(chǎn)品在長三角地區(qū)的銷售工作，相關(guān)部門提出了三個分支機構(gòu)設(shè)置方案供選擇：甲方案為設(shè)立子公司;乙方案為設(shè)立分公司;丙方案為先設(shè)立分公司，一年后注銷再設(shè)立子公司。D公司總部及上海浦東新區(qū)分支機構(gòu)有關(guān)資料如下：

　　資料一：預(yù)計D公司總部2019～2024年各年利潤總額分別為1000萬元、1100萬元、1200萬元、1300萬元、1400萬元、1500萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　資料二：預(yù)計上海浦東新區(qū)分支機構(gòu)2019～2024年各年利潤總額分別為-1000萬元、200萬元、200萬元、300萬元、300萬元、400萬元。假設(shè)分公司所得稅不實行就地預(yù)繳政策，由總公司統(tǒng)一匯總繳納;假設(shè)上海浦東新區(qū)納稅主體各年適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。

　　要求：計算不同分支機構(gòu)設(shè)置方案下2019～2024年累計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額，并從稅收籌劃角度分析確定分支機構(gòu)的最佳設(shè)置方案。

　　【答案】(1)甲方案：

　　上海浦東新區(qū)子公司2019～2024年累計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(-1000+200+200+300+300+400)×15%=60(萬元)

　　公司總部2019～2024年累計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25%=1875(萬元)

　　2019～2024年累計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅=60+1875=1935(萬元)

　　(2)乙方案：

　　2019～2024年累計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=[(1000-1000)+(1100+200)+(1200+200)+(1300+300)+(1400+300)+(1500+400)]×25%=1975(萬元)

　　(3)丙方案：

　　2019～2024年累計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(1000+1100+1200+1300+1400+1500-1000)×25%+(200+200+300+300+400)×15%=1835(萬元)

　　(4)由于丙方案累計稅負最低，因此丙方案最佳。

　　【例題2·計算題】新華企業(yè)為生產(chǎn)并銷售ABC產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%�，F(xiàn)有甲、乙、丙三個公司可以為其提供生產(chǎn)所需原材料，其中甲為一般納稅人，且可以提供增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅率為16%;乙為小規(guī)模納稅人，可以委托稅務(wù)機關(guān)開具增值稅稅率為3%的專用發(fā)票;丙為個體工商戶，目前只能出具普通發(fā)票。甲、乙、丙三家公司提供的原材料質(zhì)量無差別，所提供的每單位原材料的含稅價格分別為23200元、21115元和19750元。ABC產(chǎn)品的單位含稅售價為29000元，假設(shè)城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加率為3%。假設(shè)新華企業(yè)的購貨方式不會影響到企業(yè)的期間費用。

　　要求：

　　(1)計算從甲供應(yīng)商處購貨，新華企業(yè)的單位產(chǎn)品稅后利潤;

　　(2)計算從乙供應(yīng)商處購貨，新華企業(yè)的單位產(chǎn)品稅后利潤;

　　(3)計算從丙供應(yīng)商處購貨，新華企業(yè)的單位產(chǎn)品稅后利潤;

　　(4)從利潤最大化角度考慮新華企業(yè)應(yīng)該選擇哪家企業(yè)作為原材料供應(yīng)商?

　　【答案】ABC產(chǎn)品的不含稅單價=29000÷(1+16%)=25000(元)

　　每單位ABC產(chǎn)品的增值稅銷項稅額=25000×16%=4000(元)

　　(1)從甲處購貨：

　　單位成本=23200÷(1+16%)=20000(元)

　　可以抵扣的增值稅進項稅額=20000×16%=3200(元)

　　應(yīng)納增值稅=4000-3200=800(元)

　　稅金及附加=800×(7%+3%)=80(元)

　　單位產(chǎn)品稅后利潤=(25000-20000-80)×(1-25%)=3690(元)

　　(2)從乙處購貨：

　　單位成本=21115÷(1+3%)=20500(元)

　　可以抵扣的增值稅進項稅額=20500×3%=615(元)

　　應(yīng)納增值稅=4000-615=3385(元)

　　稅金及附加=3385×(7%+3%)=338.5(元)

　　單位產(chǎn)品稅后利潤=(25000-20500-338.5)×(1-25%)=3121.13(元)

　　(3)從丙處購貨：

　　單位成本=19750元

　　可以抵扣的增值稅進項稅額=0元

　　應(yīng)納增值稅=4000(元)

　　稅金及附加=4000×(7%+3%)=400(元)

　　單位產(chǎn)品稅后利潤=(25000-19750-400)×(1-25%)=3637.5(元)

　　由上可知，在一般納稅人甲處購買原材料所獲利潤最大，所以應(yīng)該選擇甲公司作為原材料供應(yīng)商。