【例題·計算分析題】丁公司采用逐季滾動預算和零基預算相結合的方法編制制造費用預算，相關資料如下：

　　資料一：2012年分季度的制造費用預算如下表所示：

　　2012年制造費用預算　　　金額單位：元

　　注：表中“*”表示省略的數(shù)據。

　　資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動預算期間。將發(fā)生如下變動：

　　(1)直接人工預算總工時為50000小時;

　　(2)間接人工費用預算工時分配率將提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新簽訂設備租賃合同，新租賃合同中設備年租金將降低20%。

　　資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內，固定制造費用由設備租金、生產準備費用和車間管理費組成，其中設備租金屬于約束性固定成本，生產準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據歷史資料分析，生產準備費的成本效益遠高于車間管理費。為滿足生產經營需要，車間管理費總預算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。

　　要求：

　　(1)根據資料一和資料二，計算2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列指標：

　�、匍g接人工費用預算工時分配率;②間接人工費用總預算額;③設備租金總預算額。

　　(2)根據資料二和資料三，在綜合平衡基礎上根據成本效益分析原則，完成2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列事項：①確定車間管理費用總預算額;②計算生產準備費總預算額。

　　『正確答案』(1)①間接人工費用預算工時分配率

　　=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小時)

　�、陂g接人工費用總預算額=50000×4.84=242000(元)

　　③設備租金總預算額=194000×(1-20%)=155200(元)

　　(2)設備租金是約束性固定成本，是必然發(fā)生的。生產準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，發(fā)生額的大小取決于管理當局的決策行動，由于生產準備費的成本效益遠高于車間管理費，根據成本效益分析原則，盡量減少車間管理費。

　�、佘囬g管理費用總預算額=12000(元)

　　②生產準備費總預算額=185200-155200-12000=18000(元)

　　【例題·計算分析題】A企業(yè)正在著手編制2014年1月份的現(xiàn)金預算。有關資料如下：

　　(1)2013年末現(xiàn)金余額為8000元;

　　(2)2013年末有息負債余額為12000元，已知年利率4%，按季支付利息;

　　(3)2013年末應收賬款4000元，預計月內可收回80%;

　　(4)預計銷售產品10000件，每件5元，預計月內銷售的收款比例為50%;

　　(5)需要采購材料的成本為8000元，70%當月付現(xiàn)，其余下月付現(xiàn);

　　(6)2013年末應付賬款余額5000元，付款政策同(5);

　　(7)月內以現(xiàn)金支付直接人工8400元;

　　(8)制造費用、銷售費用和管理費用付現(xiàn)13854元;

　　(9)購買設備支付現(xiàn)金20900元;

　　(10)所得稅按照季度預交，在季度末支付，每次支付3000元;

　　(11)公司的籌資政策：企業(yè)現(xiàn)金不足時可向銀行借款，借款金額為100元的整數(shù)倍數(shù)，年利率為6%，按月支付利息，借款在期初，還款在期末;

　　(12)要求月末現(xiàn)金余額介于5000～5100元之間。

　　要求：(1)計算可供使用現(xiàn)金。

　　(2)計算現(xiàn)金支出總額。

　　(3)計算現(xiàn)金余缺數(shù)值。

　　(4)確定向銀行借款或歸還銀行借款的數(shù)額 。

　　『正確答案』

　　(1)可供使用現(xiàn)金

　　=8000+4000×80%+10000×5×50%

　　=36200(元)

　　(2)采購材料支出=8000×70%+5000=10600(元)

　　現(xiàn)金支出=10600+8400+13854+20900=53754(元)

　　(3)現(xiàn)金余缺=36200-53754=-17554(元)

　　(4)假設需要借入W元，則1月份支付的利息=W×6%/12=0.005W

　　存在下列關系式：5000<-17554+W-0.005W<5100

　　22667

　　由于借款額為100元的整數(shù)倍數(shù)，因此，應該借款22700元。