四、計算分析題

　　1.某公司甲車間采用滾動預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2018年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下(其中間接材料費(fèi)用忽略不計)：

　　2018年全年制造費(fèi)用預(yù)算

　　單位：元

　　2018年3月31日公司在編制2018年第二季度至2019年第一季度滾動預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)未來的4個季度中將出現(xiàn)以下情況：

　　(1)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率將上漲20%;

　　(2)原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低10%;

　　(3)預(yù)計直接人工總工時見“2018年第二季度至2019年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時分配率等其他條件不變。

　　要求：

　　(1)以直接人工工時為分配標(biāo)準(zhǔn)，計算下一滾動期間的如下指標(biāo)：

　�、匍g接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率;

　　②水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時分配率。

　　(2)根據(jù)有關(guān)資料計算下一滾動期間的如下指標(biāo)：

　�、匍g接人工費(fèi)用總預(yù)算額;

　�、诿考径仍O(shè)備租金預(yù)算額。

　　(3)計算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目(可不寫計算過程)：

　　2018年第二季度至2019年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算

　　單位：元

　　(4)若2018年第2季度實(shí)際耗用直接人工30250小時，實(shí)際支付變動制造費(fèi)用317625元，支付固定制造費(fèi)用134750元。計算2018年第2季度變動制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用的耗費(fèi)差異

　　【手寫板】變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=(P實(shí)-P標(biāo))×Q實(shí)=[317625/30250-(5.28+3.6)]×30250

　　固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=實(shí)際數(shù)-預(yù)算數(shù)=134750-(86850+43500)

　　【答案】

　　(1)①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率=(532620/121050)×(1+20%)=5.28(元/小時)

　�、谒�電與維修費(fèi)用預(yù)算工時分配率=435780/121050=3.6(元/小時)

　　(2)①間接人工費(fèi)用總預(yù)算額=121050×5.28=639144(元)

　�、诿考径仍O(shè)備租金預(yù)算額=96500×(1-10%)=86850(元)

　　(3)

　　2018年第二季度至2019年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算

　　單位：元

　　(4)變動制造費(fèi)用預(yù)算分配率=5.28+3.6=8.88(元/小時)

　　變動制造費(fèi)用實(shí)際分配率=317625/30250=10.5(元/小時)

　　變動制造費(fèi)用的耗費(fèi)差異=(10.5-8.88)×30250=49005(元)(超支)

　　固定制造費(fèi)用的耗費(fèi)差異=實(shí)際數(shù)-預(yù)算數(shù)=134750-(86850+43500)=4400(元)(超支)。