三、判斷題

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】稅務風險管理，是防止和避免企業(yè)偷稅、漏稅行為所采取的管理對策和措施。

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)的分支機構如果具有法人資格，則獨立申報企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機構匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】由于增值稅采用購進扣稅法，因此當預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅。但商業(yè)企業(yè)以貨款的支付為抵扣稅收的前提，因此應綜合權衡由于推遲納稅所獲得的時間價值與提前購貨付款所失去的時間價值。

　　4.

　　【答案】√

　　【解析】根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，以上說法正確。

　　5.

　　【答案】×

　　【解析】在采購商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向銷售方索取符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為抵扣憑證。

　　6.

　　【答案】√

　　【解析】以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，承租人可以按照租賃期限在企業(yè)所得稅前均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，承租人可以按照規(guī)定對構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分提取折舊費用，在企業(yè)所得稅前分期扣除。

　　7.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】稅法明確規(guī)定：納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除采取強制措施追繳稅款并按日加收萬分之五滯納金外，可以并處未繳稅款的50%以上至5倍以下的罰款。

　　四、計算題

　　【答案】

　　(1)甲方案:由于采用的是權益籌資，息稅前利潤為500萬元，所以不需要支付利息。

　　稅前利潤=500(萬元)

　　應納企業(yè)所得稅稅額=500×25%=125(萬元)

　　稅后利潤=500-125=375(萬元)

　　稅后投資收益率=375/3000=12.5%

　　(2)乙方案:由于采用的是權益籌資和負債籌資相結合的形式，息稅前利潤為500萬元，需要支付利息36萬元(600×6%)。

　　稅前利潤=500-36=464(萬元)

　　應納企業(yè)所得稅稅額=464×25%=116(萬元)

　　稅后利潤=464-116=348(萬元)

　　稅后投資收益率=348/(1600×1.5)=14.5%

　　(3)通過以上分析，可以發(fā)現(xiàn)乙方案的股東投資收益率高，所以企業(yè)應選擇乙方案。