參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】結(jié)算方式有賒購、現(xiàn)金、預(yù)付等方式。當賒購與現(xiàn)金或預(yù)付采購沒有價格差異時，則對企業(yè)稅負不產(chǎn)生影響。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)稅務(wù)管理必須遵循的原則有：(1)合法性原則;(2)服從企業(yè)財務(wù)管理總體目標原則;(3)成本效益原則;(4)事先籌劃原則。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】當企業(yè)選擇到期還本付息時，在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息，可以理解為抵稅在前，付息在后。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】購進免稅產(chǎn)品的運費不能抵扣增值稅額;購進原材料的運費則可以抵扣;如果由銷售方承運，運費計入了銷售價格，進項稅按照17%抵扣，比運輸公司承運按照運費的7%抵扣，可以得到更大的進項稅額;注意隨運費支付裝卸費、保險費等雜費不能抵扣增值稅額。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】李某應(yīng)交納的個人所得稅=12000×3000/12000×50%×20%=300(元)

　　根據(jù)個人所得稅法及實施條例規(guī)定，利息、股息、紅利所得適用稅率20%，并由支付所得單位按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)。另外，根據(jù)財稅【2005】107號規(guī)定，上市公司自2005年6月13日起，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。

　　6.

　　【解析】在物價持續(xù)上漲的情形下，如果企業(yè)處在企業(yè)所得稅的免稅期，則可以選擇先進先出法，以減少當期材料成本，擴大當期利潤。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】送50元購物券相當贈送50元商品，贈送商品應(yīng)該視同銷售，也應(yīng)交增值稅。所以B方案的應(yīng)交增值稅最高。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】選項A: 若投資全部為權(quán)益資本，不存在納稅調(diào)整項。

　　則當年應(yīng)納稅所得額為200萬元，應(yīng)交所得稅=200×25%=50(萬元)，則權(quán)益資本收益率(稅前)=200÷1600=12.5%，權(quán)益資本收益率(稅后)=200×(1-25%)÷1600=9.38%。

　　選項B: 若企業(yè)投資總額仍為1600萬元，其中權(quán)益資本800萬元，另外800萬元為負債融資，借款年利率10%，因此增加利息支出80萬元，則當年應(yīng)納稅所得額為120萬元，應(yīng)交企業(yè)所得稅120×25%=30(萬元)，則權(quán)益資本收益率(稅前)=120÷800=15%，權(quán)益資本收益率(稅后)=120×(1-25%)÷800=11.25%。

　　選項C：若企業(yè)投資總額仍為1600萬元，其中權(quán)益資本1200萬元，另外400萬元為負債融資，借款年利率8%，因此增加利息支出32萬元，則當年應(yīng)納稅所得額為168萬元，應(yīng)交企業(yè)所得稅168×25%=42(萬元)，則權(quán)益資本收益率(稅前)=168÷1200=14%，權(quán)益資本收益率(稅后)=168×(1-25%)÷1200=10.5%。

　　選項D：若企業(yè)投資總額仍為1600萬元，其中權(quán)益資本500萬元，另外1100萬元為負債融資，借款年利率12%，因此增加利息支出132萬元，則當年應(yīng)納稅所得額為68萬元，應(yīng)交企業(yè)所得稅68×25%=17(萬元)，則權(quán)益資本收益率(稅前)=68÷500=13.6%，權(quán)益資本收益率(稅后)=68×(1-25%)÷500=10.2%。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)稅法關(guān)于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，該企業(yè)2004年的600萬元虧損，可分別用2005～2008年的150萬元、150萬元、100萬元、100萬元來彌補500萬元，2009年企業(yè)又是虧損50萬元，但卻占用一個彌補虧損的年度。所以2004年度的虧損600萬元只能由2005～2008這四年的應(yīng)納稅所得額彌補。2010年雖然應(yīng)納稅所得額為270萬元，但不能彌補2004年的虧損，只能彌補2009年的虧損50萬元，2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(270-50)×25%=55(萬元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，應(yīng)按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。按照規(guī)定企業(yè)2010年業(yè)務(wù)招待費稅前只能扣除600×60%=360(萬元)，其實對于銷售(營業(yè))收入100000萬元的企業(yè)來講，只要不超過扣除限額100000×5‰=500(萬元)，那么所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費都是可以稅前列支的。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】按照規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分不能扣除。甲公司應(yīng)當繳納所得稅=(10000-10000×12%)×25%=2200(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)的聯(lián)系來看，企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要包括：(1)稅務(wù)信息管理;(2)稅務(wù)計劃管理;(3)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理;(4)納稅實務(wù)管理;(5)稅務(wù)行政管理。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】企業(yè)對一定時期的稅后利潤需要在企業(yè)與投資者之間進行分配，即收益分配，二者分別對企業(yè)和個人稅負產(chǎn)生影響。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系包括的內(nèi)容有稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境、稅務(wù)風(fēng)險管理組織、稅務(wù)風(fēng)險識別、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、稅務(wù)信息管理體制和溝通機制和稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進等六方面。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】《人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)之間支付的管理費用不可以稅前扣除。甲公司現(xiàn)行的通過收取“管理費”的方式下，子公司支付的管理費不可以在稅前扣除。所以，甲公司不應(yīng)采取這種方式收取“管理費”。根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定了服務(wù)價格，同時雙方簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，那么子公司可以將該項服務(wù)費作為成本費用在稅前扣除。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】期末存貨如果計價過低，當期的利潤可能因此而相應(yīng)減少;期初存貨計價過低，當期的利潤可能因此而相應(yīng)增加;期初存貨如果計價過高，當期的利潤可能因此而相應(yīng)減少。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，成為財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容�，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)稅務(wù)管理的目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為、科學(xué)降低稅收支出、有效防范納稅風(fēng)險。