【例題·單選題】甲公司因違約被起訴，至 2011 年 12 月 31 日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問(wèn)咨詢，人民法院的最終判決很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為 20 萬(wàn)元至 50 萬(wàn)元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)發(fā)生的金額大致相同。甲公司 2011 年 12 月 31 日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )元。(2012 年)

　　A.20

　　B.30

　　C.35

　　D.50

　　【答案】C

　　【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，當(dāng)所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。

　　本題中預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=(20+50)/2=35(萬(wàn)元)，選項(xiàng) C 正確。

　　【例題·單選題】2015 年 12 月 31 日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi) 10 萬(wàn)元并支付賠款 300 萬(wàn)元，但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得 60萬(wàn)元的補(bǔ)償。2015 年 12 月 31 日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )萬(wàn)元。(2016 年)

　　A.240

　　B.250

　　C.300

　　D.310

　　【答案】D

　　【解析】甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=10+300=310(萬(wàn)元)，基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得的 60 萬(wàn)元補(bǔ)償，應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

　　【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 )。(2017 年)

　　A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

　　D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng) C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn);選項(xiàng) D，因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

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　　【例題·單選題】2012 年 12 月 31 日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對(duì)公司不利，預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在 500 萬(wàn)元至 900 萬(wàn)元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同;基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款 40 萬(wàn)元。甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )萬(wàn)元。(2013 年)

　　A.460

　　B.660

　　C.700

　　D.860

　　【答案】C

　　【解析】本題中所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，存在金額區(qū)間的應(yīng)當(dāng)取中間值，并且基本確定從第三方獲得補(bǔ)償款項(xiàng)不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

　　則甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(500+900)÷2=700(萬(wàn)元)，選項(xiàng) C 正確。

　　【例題·單選題】2017 年 8 月 1 日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至 2017年 12 月 31 日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償 200萬(wàn)元的可能性為 70%，需要賠償 160 萬(wàn)元的可能性為 30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回 60 萬(wàn)元。2017 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )萬(wàn)元。

　　A.128

　　B.200

　　C.140

　　D.188

　　【答案】B

　　【解析】或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生的金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為 200 萬(wàn)元;甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回的 60 萬(wàn)元，應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

　　【例題·多選題】桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，

　　下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有( )。(2010 年)

　　A.甲公司運(yùn)營(yíng)良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

　　B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

　　C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

　　D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

　　【答案】AB

　　【解析】對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng) A 和 B 不滿足第(2)個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有( )。(2017 年)

　　A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保

　　B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃

　　C.未決仲裁

　　D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證

　　【答案】ACD

　　【解析】或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng) B，不屬于或有事項(xiàng)。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　B.單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保

　　C.企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款

　　D.公司被國(guó)外企業(yè)提起訴訟，尚未判決

　　【答案】BD

　　【解析】折舊的提取雖然涉及對(duì)固定資產(chǎn)凈殘值和使用壽命的估計(jì)，具有一定的不確定性，但固定資產(chǎn)原值是確定的，其價(jià)值最終會(huì)轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中也是確定的，該事項(xiàng)的結(jié)果是確定的，因此選項(xiàng) A 不屬于或有事項(xiàng);以財(cái)產(chǎn)抵押向銀行借款不符合或有事項(xiàng)的特點(diǎn)，因此，選項(xiàng) C 不屬于或有事項(xiàng)。

　　【例題·判斷題】對(duì)于很可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。( )(2017 年)

　　【答案】√

　　【例題·判斷題】或有負(fù)債無(wú)論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。( )(2011 年)

　　【答案】√

　　【解析】或有負(fù)債無(wú)論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在報(bào)表中予以確認(rèn)。

　　【例題·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。( )(2017 年)

　　【答案】√

　　【例題·計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。有關(guān)資料如下：

　　資料一：2014 年 8 月 1 日，甲公司從乙公司購(gòu)入 1 臺(tái)不需安裝的 A 生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款 1 000 萬(wàn)元，增值稅稅額為 170 萬(wàn)元，付款期為 3 個(gè)月。

　　資料二：2014 年 11 月 1 日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時(shí)支付。2014 年 12 月 1 日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年 12 月 31 日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為 70%，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi) 5 萬(wàn)元，逾期利息在 20 萬(wàn)元至 30 萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。

　　資料三：2015 年 5 月 8 日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi) 5 萬(wàn)元，并在 10 日內(nèi)向乙公司支付欠款 1 170 萬(wàn)元和逾期利息 50 萬(wàn)元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于 2015 年 5 月 16 日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。

　　資料四：甲公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于 2015 年 4 月 20 日?qǐng)?bào)出，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)判斷說(shuō)明甲公司 2014 年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由;如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2015 年)

　　【答案】

　　(1)2015 年 8 月 1 日

　　借：固定資產(chǎn)　　1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　170

　　貸：應(yīng)付賬款　　1 170

　　(2)應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　理由：甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為 70%，履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi) 5 萬(wàn)元，逾期利息在 20 萬(wàn)元至 30 萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，且金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)金額=5+(20+30)/2=30(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　25

　　管理費(fèi)用　　5

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　30

　　(3)2015 年 5 月 8 日：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　30

　　營(yíng)業(yè)外支出　　25

　　貸：其他應(yīng)付款　　55

　　2015 年 5 月 16 日支付款項(xiàng)時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款　　55

　　應(yīng)付賬款　　1 170

　　貸：銀行存款　　1 225