(二)應(yīng)交消費(fèi)稅

1.一般會(huì)計(jì)處理

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2.特殊會(huì)計(jì)處理

(1)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面，此業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。

①用應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面

A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)

B.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品或原材料

C.計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

②用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程時(shí)

借：在建工程

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品(賬面余額)

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)

――應(yīng)交消費(fèi)稅(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額)

(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

【要點(diǎn)提示】對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理，考生應(yīng)重點(diǎn)掌握消費(fèi)稅與加工物資成本的關(guān)系。委托加工物資的入賬成本計(jì)算是單選題的常見選材，委托加工物資入賬成本的構(gòu)成因素是多選題的常見選材。

(三)其他應(yīng)交稅費(fèi)

【要點(diǎn)提示】記住這些稅費(fèi)的科目歸屬。

(四)應(yīng)付債券

1.公司債券的發(fā)行價(jià)格

三種發(fā)行價(jià)的認(rèn)定

2.一般會(huì)計(jì)分錄

(1)發(fā)行債券時(shí)：

借：銀行存款

應(yīng)付債券——利息調(diào)整(折價(jià)時(shí))

貸：應(yīng)付債券——面值

應(yīng)付債券——利息調(diào)整(溢價(jià)時(shí))

(2)每年計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程(=期初債券的攤余價(jià)值×市場(chǎng)利率×當(dāng)期期限)

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息(=債券票面價(jià)值×票面利率×當(dāng)期期限)

或應(yīng)付利息

應(yīng)付債券——利息調(diào)整(倒擠，也可能記借方)

(3)到期時(shí)

借：應(yīng)付債券——債券面值

——應(yīng)計(jì)利息

或應(yīng)付利息

貸：銀行存款

【要點(diǎn)提示】應(yīng)付債券的常見測(cè)試點(diǎn)有三個(gè)：①每期利息費(fèi)用的計(jì)算;②某期末應(yīng)付債券賬面余額的計(jì)算;③應(yīng)付債券利息費(fèi)用資本化的計(jì)算，此測(cè)試點(diǎn)需結(jié)合借款費(fèi)用章節(jié)掌握。