2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)試題（九）

　　1[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購(gòu)及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)過(guò)申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購(gòu)單;(3)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。(4)具體采購(gòu)經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購(gòu)發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過(guò)程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購(gòu)人員辦理采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過(guò)舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過(guò)程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營(yíng)業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過(guò)程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開(kāi)始盤點(diǎn);(2)由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，;(3)盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無(wú)誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)選題從備選答案中選出正確的答案。在“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有()

　　A.生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn)

　　B.采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)過(guò)申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購(gòu)單

　　C.采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門

　　D.具體采購(gòu)經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購(gòu)發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款

　　[答案]CD

　　[解析]由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收違反職責(zé)分離。還要經(jīng)過(guò)相關(guān)人員審核、審批后方可以送到出納。

　　2[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購(gòu)及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)過(guò)申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購(gòu)單;(3)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。(4)具體采購(gòu)經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購(gòu)發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過(guò)程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購(gòu)人員辦理采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過(guò)舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過(guò)程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營(yíng)業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過(guò)程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開(kāi)始盤點(diǎn);(2)由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，;(3)盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無(wú)誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料2”中涉及對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，審計(jì)人員采取的程序不正確是()：

　　A.對(duì)于內(nèi)部控制健全有效，每個(gè)月均與賣方對(duì)賬無(wú)誤的供應(yīng)商，審計(jì)人員一般不必函證

　　B.重點(diǎn)抽查應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)、往來(lái)頻繁的應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　C.審計(jì)人員直接從被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款明細(xì)賬中抽取供應(yīng)商進(jìn)行函證

　　D.對(duì)于未作回復(fù)的函證實(shí)施替代程序：如檢查至付款文件、相關(guān)的采購(gòu)文件或其他適當(dāng)文件等

　　[答案]C

　　[解析]應(yīng)先獲得供應(yīng)商清單

　　3[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購(gòu)及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)過(guò)申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購(gòu)單;(3)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。(4)具體采購(gòu)經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購(gòu)發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過(guò)程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購(gòu)人員辦理采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過(guò)舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過(guò)程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營(yíng)業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過(guò)程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開(kāi)始盤點(diǎn);(2)由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，;(3)盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無(wú)誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料3”審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，下列說(shuō)法正確的是()：

　　A.虛增固定資產(chǎn)

　　B.高估當(dāng)年利潤(rùn)

　　C.虛減固定資產(chǎn)

　　D.低估當(dāng)年利潤(rùn)

　　[答案]AB

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　　4[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購(gòu)及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)過(guò)申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購(gòu)單;(3)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。(4)具體采購(gòu)經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購(gòu)發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過(guò)程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購(gòu)人員辦理采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過(guò)舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過(guò)程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營(yíng)業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過(guò)程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開(kāi)始盤點(diǎn);(2)由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，;(3)盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無(wú)誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料4”，被審計(jì)單位處理不正確的()：

　　A.5月份被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　B.確認(rèn)了5000元的營(yíng)業(yè)外支出

　　C.對(duì)融資租出的設(shè)備繼續(xù)計(jì)提折舊

　　D.對(duì)融資租出的設(shè)備仍做為固定資產(chǎn)反映在報(bào)表中

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　5[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購(gòu)及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)過(guò)申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購(gòu)單;(3)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。(4)具體采購(gòu)經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購(gòu)發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過(guò)程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購(gòu)人員辦理采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過(guò)舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過(guò)程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營(yíng)業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過(guò)程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開(kāi)始盤點(diǎn);(2)由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，;(3)盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無(wú)誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員在現(xiàn)金監(jiān)盤過(guò)程中不正確的審計(jì)程序有()。

　　A.審計(jì)人員將盤點(diǎn)時(shí)間安排在上午上班結(jié)束后

　　B.審計(jì)人員同意由總賬會(huì)計(jì)代替會(huì)計(jì)主管參與監(jiān)盤

　　C.審計(jì)人員同意由總賬會(huì)計(jì)清點(diǎn)現(xiàn)金

　　D.盤點(diǎn)結(jié)束后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字

　　[答案]AC

　　[解析]A應(yīng)安排在下午下班結(jié)束時(shí)或上午上班開(kāi)始前;C應(yīng)由出納人員清點(diǎn)現(xiàn)金