2021中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)題（九）_第3頁

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。

　　【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)與同一客戶(或該客戶的關(guān)聯(lián)方)同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進行會計處理：(1)該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易;(2)該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況;(3)該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成單項履約義務(wù)。

　　【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為一份單獨的合同進行會計處理。

　　【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為一份單獨的合同進行會計處理;選項B，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理;選項C，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，由此產(chǎn)生的對已確認收入的影響，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入;選項D，合同變更不存在這種情形。

　　【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，按照履約義務(wù)的定義, 合同中的每一項服務(wù)不可明確區(qū)分，則不作為一項單獨履約義務(wù);選項C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的一系列商品作為單項履約義務(wù)，即使這些商品可明確區(qū)分;選項D，企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的初始活動，通常不構(gòu)成履約義務(wù)，除非該活動向客戶轉(zhuǎn)讓了承諾的商品。

　　【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 當(dāng)合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤各單項履約義務(wù)。

　　【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 不含稅的總收入為93.6/(1+17%)=80(萬元)，實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例=35/(35+15)×100%=70%，甲公司2017年應(yīng)確認的收入=80×70%=56(萬元)。

　　【該題針對“特殊交易的會計處理”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A計入其他綜合收益;選項B計入營業(yè)外支出，選項D計入營業(yè)外收入;選項C計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。

　　【該題針對“利潤”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 “主營業(yè)務(wù)收入”科目核算的是企業(yè)的主要銷售的商品。

　　【該題針對“營業(yè)收入與營業(yè)成本”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊，借：其他業(yè)務(wù)成本;貸：累計折舊。

　　【該題針對“營業(yè)收入與營業(yè)成本”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 銷售材料收入、出租無形資產(chǎn)的收入、出租固定資產(chǎn)的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2016年利潤表中的利潤總額=80-55-2-9+1-0.5=14.5(萬元)

　　【該題針對“利潤”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 管理費用=10+40+300=350(萬元)

　　【該題針對“利潤”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司2017年營業(yè)利潤的影響額=(1)120-(4)10-(5)40-(6)300+(7)60+(8)100=-70(萬元)

　　【該題針對“利潤”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標的業(yè)務(wù)招待費屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當(dāng)年的所得稅費用=495×25%=123.75(萬元)。

　　【該題針對“當(dāng)期所得稅費用”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 國債利息收入免稅，屬于確認收支的口徑不同而產(chǎn)生的永久性差異。

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進行考核】

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進行考核】

　　19、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額=[3010-(3010-10)/5]-[3010-(3010-10)÷3] =400(萬元)

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進行考核】

　　20、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 “利潤分配一未分配利潤”科目的貸方余額=(2000000-800000)×(1-15%)-500000=520000(元)

　　【該題針對“利潤分配的順序”知識點進行考核】

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。

　　【該題針對“利潤分配的順序”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：①合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù);②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;④該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額;⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

　　【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項BCE通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾不可單獨區(qū)分。

　　【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù);否則，屬于在某一時點履行履約義務(wù)：①客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益。②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。③企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項。

　　【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 應(yīng)收賬款=250+42.5=292.5(萬元)

　　【該題針對“銷售商品收入的確認與計量”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 發(fā)生的現(xiàn)金折扣、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費應(yīng)在“財務(wù)費用”科目核算。

　　【該題針對“期間費用”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 選項B，應(yīng)該計入“在建工程”;選項C，應(yīng)該計入“其他業(yè)務(wù)成本”;選項D，應(yīng)該計入“銷售費用”;選項E，應(yīng)計入“資產(chǎn)減值損失”。

　　【該題針對“期間費用”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項A，不符合資本化的應(yīng)該計入“管理費用”;選項B，應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)成本;選項C，確認收入金額時直接扣除;選項E，沖減資本公積。

　　【該題針對“期間費用”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 資產(chǎn)處置收益反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)(金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)或處置組時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項目內(nèi)。

　　【該題針對“資產(chǎn)處置收益”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 利息支出通過“財務(wù)費用”核算，存貨跌價損失通過“資產(chǎn)減值損失”核算。

　　【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項B：固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項D：負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額;選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進行考核】

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