2020年中級審計師考試?yán)碚撆c實務(wù)預(yù)習(xí)試題四

　　【例題·單選題】確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是：

　　A.實地觀察法

　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗估計法

　　D.重復(fù)執(zhí)行法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

　　【例題·單選題】(2015年)下列有關(guān)審計取證基本方法的表述中，正確的是：

　　A.詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計

　　B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

　　C.抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計

　　D.逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，詳查法不同于全部審計。選項C，抽查法不同于局部審計。選項D，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

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　　【例題·單選題】經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)：

　　A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B.提高控制風(fēng)險評估水平

　　C.提高固有風(fēng)險評估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段

　　『正確答案』A

　　『答案解析』內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計人員應(yīng)實施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段。

　　【例題·單選題】(2016年)下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是：

　　A.與全部審計的含義相同

　　B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

　　C.既可以用順查法，也可以用逆查法

　　D.具有審計重點突出、針對性強(qiáng)的特點

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進(jìn)行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項B，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀(jì)行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。

　　【例題·單選題】(2015年)財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制測試的情形是：

　　A.進(jìn)行內(nèi)部控制測試成本較高

　　B.內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷

　　C.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有在內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效的情況下，才會進(jìn)行控制測試;如果內(nèi)部控制設(shè)計不合理或是根本沒有得到執(zhí)行，那么無需進(jìn)行控制測試。

　　【例題·單選題】下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是：

　　A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

　　B.難以評估內(nèi)部控制的有效性

　　C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

　　『正確答案』C

　　『答案解析』低控制風(fēng)險(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【例題·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一

　　B.通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.內(nèi)部控制測試在審計實施階段進(jìn)行

　　D.內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之后進(jìn)行

　　E.任何審計項目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;選項D，內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之前進(jìn)行;選項E，不是任何審計項目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試。

　　【例題·多選題】(2017年)審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形有：

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評估的控制風(fēng)險為低水平

　　C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

　　D.初步評估的控制風(fēng)險為高水平

　　E.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。當(dāng)審計人員初步評價控制風(fēng)險為較高水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性程序。但如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性程序的范圍。

　　【例題·多選題】與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點有：

　　A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』AE不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點。文字描述法可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述;流程圖法便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對流程圖法作出修改。