2020年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》案例題一

　　(一)資料

　　2017 年 3 月，某審計(jì)組對(duì)甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.甲公司的采購(gòu)分為兩類(lèi)：A 類(lèi)為重點(diǎn)物資采購(gòu)，主要通過(guò)招標(biāo)程序確定供應(yīng)商;B 類(lèi)為一般物資采購(gòu)，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)采購(gòu)。

　　2.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2016 年度甲公司采購(gòu)環(huán)境沒(méi)有較大變化，并存在以下情況：

　　(1)某投標(biāo)方頻繁中標(biāo);

　　(2)合同變更的次數(shù)較多;

　　(3)采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金;

　　(4)與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高。

　　3. 2016 年年初，甲公司購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其入賬價(jià)值只包括買(mǎi)價(jià)，與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　4. 2016 年 8 月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。

　　5.審計(jì)組在對(duì)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。

　　(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　(1)針對(duì)“資料 1”，即使被審計(jì)單位利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行物資采購(gòu)，審計(jì)人員認(rèn)為仍應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有(　　)。

　　A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)

　　B.批準(zhǔn)采購(gòu)與執(zhí)行采購(gòu)

　　C.物資驗(yàn)收與貨款支付

　　D.采購(gòu)合同的簽訂與審核

　　【答案】ABCD

　　(2)針對(duì)“資料 2”，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在問(wèn)題的情況有(　　)。

　　A.某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)

　　B.合同變更的次數(shù)較多

　　C.采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金

　　D.與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高

　　【答案】ABD

　　【解析】在采購(gòu)環(huán)境沒(méi)有較大變化的背景下，選項(xiàng) A、B、D 所述事項(xiàng)均顯得不合常理。

　　(3)“資料 3”中，甲公司僅將買(mǎi)價(jià)計(jì)入設(shè)備的入賬價(jià)值，而將其他相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的賬務(wù)處理，對(duì)該公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)原值虛減

　　B.累計(jì)折舊虛減

　　C.負(fù)債總額虛增

　　D.利潤(rùn)總額虛減

　　【答案】ABD

　　【解析】該情形將導(dǎo)致利潤(rùn)總額虛增。

　　(4)針對(duì)“資料 4”，審計(jì)組認(rèn)為甲公司應(yīng)采取的措施有(　　)。

　　A.甲公司對(duì)自行建造的工程，應(yīng)當(dāng)直接以賬目記錄為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　B.甲公司應(yīng)為完工的自行建造工程編制竣工決算報(bào)告

　　C.甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程完工的工作量是否符合要求進(jìn)行審查

　　D.甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程價(jià)款的計(jì)算方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)和合同約定進(jìn)行審查

　　【答案】BCD

　　(5)“資料 5”中所述“累計(jì)折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有(　　)。

　　A.甲公司當(dāng)期清理、報(bào)廢了較多的固定資產(chǎn)

　　B.甲公司當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)了較多的固定資產(chǎn)

　　C.甲公司當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤(pán)虧

　　D.甲公司期末在建工程余額較大

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng) B，可能不影響累積折舊[12 月份購(gòu)入]，或?qū)е吕塾?jì)折舊期末余額變大，但不會(huì)讓期末余額減少。選項(xiàng) D，不影響累計(jì)折舊。

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