2020年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》案例題一_第2頁(yè)

　　(一)資料：

　　2018 年 5 月，某審計(jì)組對(duì)甲公司 2017 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　1. 審計(jì)組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：

　　①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購(gòu)，需使用現(xiàn)金支付采購(gòu)貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購(gòu)部門可向財(cái)務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購(gòu)款;

　　②會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購(gòu)部門提供的票據(jù)信息對(duì)采購(gòu)原材料的數(shù)量、單價(jià)、金額等信息核實(shí)后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理;

　�、鄢黾{人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù);

　　④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記;

　�、莶少�(gòu)部門在采購(gòu)原材料時(shí)，需要編制訂購(gòu)單，并經(jīng)計(jì)劃、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存;

　�、挢�(cái)務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料 1”，違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的做法有(　　)。

　　A.采購(gòu)部門經(jīng)批準(zhǔn)后可向財(cái)務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購(gòu)款

　　B.會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購(gòu)部門提供的票據(jù)信息核實(shí)后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理

　　C.出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)

　　D.出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記

　　【答案】BCD

　　【解析】B.賬、實(shí)沒(méi)有分開(kāi);C.記賬人員與軟件的管理維護(hù)沒(méi)有分開(kāi);D.出納人員不能負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記。

　　2.“資料 1”中，符合內(nèi)部控制中“憑證記錄控制”要求的做法有(　　)。

　　A.出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)

　　B.出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記

　　C.采購(gòu)部門在采購(gòu)原材料時(shí)，需要編制訂購(gòu)單，并經(jīng)計(jì)劃、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存

　　D.財(cái)務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)

　　【答案】CD

　　【解析】A.記賬人員與軟件的管理維護(hù)沒(méi)有分開(kāi);B.出納人員不能負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記。

　　2.審計(jì)組采取了以下方式獲得審計(jì)證據(jù)：①與有關(guān)人員就原材料采購(gòu)、管理和使用等事項(xiàng)進(jìn)行訪談;②觀察采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況;③使用計(jì)算機(jī)對(duì)付款憑單進(jìn)行再次匯總計(jì)算，核實(shí)有關(guān)金額的準(zhǔn)確性;④向有關(guān)單位函證，核實(shí)應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性;⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實(shí)際余額。

　　3.“資料 2”中，審計(jì)組使用的審計(jì)取證方法有(　　)。

　　A.外部調(diào)查

　　B.重新計(jì)算

　　C.詢問(wèn)

　　D.重新操作

　　【答案】ABC

　　【解析】結(jié)合第一部分第 6 章知識(shí)，①與有關(guān)人員就原材料采購(gòu)、管理和使用等事項(xiàng)進(jìn)行訪談屬于詢問(wèn);②觀察采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況屬于觀察;③使用計(jì)算機(jī)對(duì)付款憑單進(jìn)行再次匯總計(jì)算，核實(shí)有關(guān)金額的準(zhǔn)確性叫重新計(jì)算;④向有關(guān)單位函證，核實(shí)應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性叫外部調(diào)查;⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實(shí)際余額叫外部調(diào)查。

　　3.審計(jì)組了解到該公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，在提交財(cái)務(wù)部門之前由采購(gòu)部經(jīng)理審批，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門填制的付款憑單及所附的訂購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。

　　4.根據(jù)“資料 3”，審計(jì)人員為了確定該公司采購(gòu)部門填制的所有付款憑單是否均經(jīng)過(guò)采購(gòu)部經(jīng)理的審批，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試是(　　)。

　　A.核對(duì)付款憑單與所附原始憑證的金額是否相符

　　B.要求該公司填寫(xiě)付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　C.檢查付款憑單上的審批簽字

　　D.檢查付款憑單是否連續(xù)編號(hào)

　　【答案】C

　　【解析】只有 C 與付款憑單是否均經(jīng)過(guò)采購(gòu)部經(jīng)理的審批相關(guān)。

　　4.審計(jì)組為了進(jìn)一步核實(shí)甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實(shí)施審查、甲公司付款憑單編號(hào)的總體范圍是 651-3150，審計(jì)人員確定樣本量是 125，隨機(jī)起點(diǎn)是 9。

　　5.根據(jù)“資料 4”，審計(jì)人員選取的第一個(gè)和最后一個(gè)樣本項(xiàng)目的付款憑單編號(hào)分別是(　　)。

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　【答案】C

　　【解析】3150-651+1=2500，所以選樣間距為 2500/125=20，隨機(jī)起點(diǎn)是 9，那么第一個(gè)樣本項(xiàng)目的編號(hào)為 659，最后一個(gè)項(xiàng)目是 3139。