2020年中級審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)練習(xí)題二

　　【考點(diǎn) 1】內(nèi)部控制的作用和局限性

　　1.【單選題】以下針對內(nèi)部控制的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效

　　B.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

　　C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效

　　D.如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，審計(jì)人員可以僅實(shí)施內(nèi)部控制測評

　　【答案】D

　　【解析】D：不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

　　2.【單選題】(歷年真題)下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是( )

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計(jì)人員保管

　　B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

　　C.財(cái)務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經(jīng)過會計(jì)主管復(fù)核之后的會計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬

　　【答案】B

　　【解析】察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。存貨盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。

　　3.【單選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計(jì)策略影響的表述中，錯誤的是()。

　　A.完全不信賴內(nèi)部控制

　　B.不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零

　　C.在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測試

　　D.無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查

　　【答案】A

　　4.【多選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有(　　)。

　　A.內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程

　　B.內(nèi)部控制可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

　　C.信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，取決于被審計(jì)單位對信息系統(tǒng)的依賴程度

　　D.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則

　　E.內(nèi)部控制通常是針對特殊業(yè)務(wù)活動而設(shè)置的

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置。

　　5.【多選題】內(nèi)部控制按照控制的目的，可以分為(　　)。

　　A.財(cái)產(chǎn)物資控制

　　B.會計(jì)信息控制

　　C.預(yù)防式控制

　　D.經(jīng)營決策控制

　　E.事前控制

　　【答案】ABD

　　【解析】C：按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制(防錯)和察覺式控制(查錯)。E：按控制的時(shí)間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

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　　6.【多選題】下列內(nèi)部控制活動中，屬于預(yù)防式控制的有(　　)。

　　A.針對賒銷交易授權(quán)審批

　　B.期末對庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)

　　C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.針對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)置授權(quán)訪問權(quán)限

　　E.采購和驗(yàn)收由不同人員負(fù)責(zé)

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng) B 和 C 屬于察覺式控制。

　　【考點(diǎn) 2】內(nèi)部控制要素

　　1.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的是()。

　　A.信息溝通系統(tǒng)的建立

　　B.對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

　　C.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　D.資產(chǎn)保管與會計(jì)記錄職責(zé)的分離

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A 屬于“信息與溝通”的內(nèi)容;選項(xiàng) B 屬于“對控制的監(jiān)督”的內(nèi)容;選項(xiàng) D 屬于“控制活動”的內(nèi)容。

　　2.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

　　A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B.表賬證之間的定期核對

　　C.原材料采購和會計(jì)記錄職責(zé)的分離

　　D.財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

　　【答案】A

　　【解析】客戶賒銷限額的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

　　3.【單選題】(歷年真題)在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：

　　A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　【答案】C

　　【解析】登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

　　4.財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度屬于控制活動中的(　　)。

　　A 業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　B 職責(zé)分工控制

　　C 憑證記錄控制

　　D 實(shí)物控制

　　【答案】D

　　【解析】實(shí)物控制包括實(shí)物的防護(hù)控制和人員的防護(hù)控制，后者包括建立財(cái)產(chǎn)物資的專人負(fù)責(zé)保管制度，實(shí)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，加強(qiáng)企業(yè)護(hù)衛(wèi)人員的巡邏等。

　　5.【單選】以下不屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是(　　)。

　　A.對產(chǎn)品售價(jià)、顧客賒銷限額進(jìn)行批準(zhǔn)

　　B.對重大的資產(chǎn)購置進(jìn)行審批

　　C.對發(fā)行股票進(jìn)行審批

　　D.批準(zhǔn)付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票由不同人員擔(dān)任

　　【答案】D

　　【解析】D 屬于職責(zé)分離。

　　6.【單選】以下屬于控制活動要素的是(　　)。

　　A.由內(nèi)部審計(jì)部門對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督

　　B.建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)

　　C.定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

　　D.進(jìn)行合理的責(zé)權(quán)配置

　　【答案】C

　　【解析】A 屬于對控制的監(jiān)督。B 是信息與溝通。D 是控制環(huán)境的要素。

　　7.【單選題】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

　　A.管理當(dāng)局的觀念

　　B.憑證與記錄控制

　　C.人力資源制度

　　D.員工的素質(zhì)

　　【答案】B

　　【解析】控制活動要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。管理當(dāng)局的觀念、員工的素質(zhì)和人力資源制度均屬于控制環(huán)境要素。

　　8.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

　　A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度

　　C.倉庫由專人負(fù)責(zé)保管

　　D.定期與銀行進(jìn)行對賬

　　【答案】D

　　【解析】業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度屬于獨(dú)立檢查;倉庫由專人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。

　　9.【多選】以下屬于控制活動要素的有(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　B.對控制的監(jiān)督

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　E.實(shí)物控制和獨(dú)立檢查

　　【答案】ACDE

　　10.【多選】以下屬于職責(zé)分工控制的有(　　)。

　　A.采購員、售貨員不能同時(shí)兼任記賬、出納工作

　　B.記錄現(xiàn)金日記賬的職責(zé)應(yīng)與記錄銷售日記賬的職責(zé)相分離

　　C.記錄明細(xì)賬、日記賬的職責(zé)應(yīng)與記錄總賬的職責(zé)相分離

　　D.信息系統(tǒng)的維護(hù)與使用相分離

　　E.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄

　　【答案】ABCD

　　【解析】E 是對實(shí)物的控制。

　　11.【多選】以下屬于憑證與記錄控制的有(　　)。

　　A.銷售單預(yù)先連續(xù)編號

　　B.空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管

　　C.出納員不負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬和應(yīng)收賬款賬

　　D.重大的資產(chǎn)購置需要經(jīng)過特別授權(quán)

　　E.無關(guān)人員避免接觸賬證表

　　【答案】AB

　　【解析】C 屬于職責(zé)分離。D 屬于授權(quán)審批。E 屬于實(shí)物控制。