2020年中級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)練習(xí)題二_第2頁

　　【考點(diǎn) 3】內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟和方法

　　1.【單選題】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，可用來測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是()。

　　A.分析

　　B.函證

　　C.外部調(diào)查

　　D.檢查記錄或文件

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) A、B、C 均適用于實(shí)質(zhì)性審查。

　　2.【單選題】經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)( )

　　A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段

　　B.提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　C.提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

　　【答案】A

　　【解析】內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試。如果因采用內(nèi)部控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性審查的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測(cè)試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段。

　　3.【單選題】(歷年真題)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情形是( )

　　A.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試成本較高

　　B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷

　　C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

　　D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評(píng)價(jià)

　　【答案】C

　　【解析】只有在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效的情況下，才會(huì)進(jìn)行控制測(cè)試;如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理或是根本沒有得到執(zhí)行，那么無需進(jìn)行控制測(cè)試。

　　4.【單選題】確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是( )

　　A.實(shí)地觀察法

　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法

　　D.重復(fù)執(zhí)行法

　　【答案】C

　　【解析】確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法有統(tǒng)計(jì)抽樣法和經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

　　5.【單選題】下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是( )

　　A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

　　B.難以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性

　　C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

　　【答案】C

　　【解析】低控制風(fēng)險(xiǎn)(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

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　　6.【單選題】在了解內(nèi)部控制時(shí)，常用的記錄方法不包括(　　)。

　　A.文字說明

　　B.重新計(jì)算法

　　C.調(diào)查表法

　　D.流程圖法

　　【答案】B

　　7.【單選題】審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是(　　)。

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

　　C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很高

　　D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性作出評(píng)價(jià)

　　【答案】B

　　8. 【單選題】審計(jì)人員抽取了 2019 年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況，審計(jì)人員所實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試屬于( )

　　A.余額測(cè)試

　　B.業(yè)務(wù)測(cè)試

　　C.功能測(cè)試

　　D.實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　【答案】C

　　【解析】功能測(cè)試，即針對(duì)某項(xiàng)控制的某個(gè)控制環(huán)節(jié)，選擇若干時(shí)期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

　　9.【多選題】(歷年真題)下列有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的表述中，正確的有()

　　A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查

　　B.內(nèi)部控制測(cè)試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)

　　C.內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)主要是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　D.內(nèi)部控制測(cè)試的范圍與審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)

　　E.審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng) A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。選項(xiàng) C，對(duì)內(nèi)部控制的再評(píng)價(jià)，是指在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，而不是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性再評(píng)價(jià)。選項(xiàng) E，審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)評(píng)而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查。

　　10.【多選題】審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法有：

　　A.運(yùn)用分析方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

　　E.觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　【答案】BCE

　　【解析】內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

　　11.【多選題】與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改

　　【答案】BCD

　　【解析】AE 不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。文字描述法可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述;流程圖法便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)流程圖法作出修改。

　　12.【多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的說法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤可以作為內(nèi)部控制測(cè)試的方法

　　B.通過內(nèi)部控制測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.內(nèi)部控制測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行

　　D.內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)行

　　E.任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) D，內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前進(jìn)行;選項(xiàng) E，不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。

　　13.【多選題】用于了解內(nèi)部控制的方法有(　　)。

　　A.詢問

　　B.追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

　　C.檢查

　　D.重新執(zhí)行

　　E.函證

　　【答案】ABC

　　【解析】D 用于控制測(cè)試。E 用于實(shí)質(zhì)性審查。

　　14.【多選題】針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，以下說法中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)關(guān)鍵點(diǎn)上是否都設(shè)立了強(qiáng)有力的內(nèi)部控制

　　B.應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的布局是否合理

　　C.對(duì)某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

　　D.當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制

　　E.審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，仍應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

　　15.【多選題】審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，以下做法恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

　　B.針對(duì)某項(xiàng)控制的某個(gè)控制環(huán)節(jié)，選擇若干時(shí)期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用

　　C.認(rèn)為控制測(cè)試的范圍越大越好

　　D.在控制風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，降低對(duì)控制的信賴程度，減少控制測(cè)試、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審查的范圍

　　E.當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)很高時(shí)，要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性審查

　　【答案】ABD

　　【解析】C：在審計(jì)實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制測(cè)試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。D：在控制風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，降低對(duì)控制的信賴程度，減少控制測(cè)試，擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審查的范圍。