2019年中級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)強(qiáng)化試題十二

　　【單選題】根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)的是( )。

　　A.信用調(diào)查人員

　　B.出納人員

　　C.應(yīng)收賬款記賬人員

　　D.銷售人員

　　【答案】A

　　【多選題】根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項(xiàng)中不能由銷售部門承擔(dān)的職責(zé)有( )。

　　A.處理客戶訂單

　　B.批準(zhǔn)賒銷信用

　　C.簽訂銷售合同

　　D.收取銷售貨款

　　E.記錄營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬

　　【答案】BDE

　　【解析】選項(xiàng)B，批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)當(dāng)由信用管理部門批準(zhǔn);選項(xiàng)D，收取銷售貨款應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé);選項(xiàng)E，記錄營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。

　　【多選題】在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有( )。

　　A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

　　B.發(fā)送貨物與開(kāi)具發(fā)票

　　C.接收客戶訂單與填制銷貨單

　　D.批準(zhǔn)壞賬與收取貨款

　　E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款

　　【答案】ABDE

　　【解析】本題考查對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的理解。根據(jù)內(nèi)部控制職責(zé)分工控制的要求，選項(xiàng)A、B、D、E所述內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立。

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　　【多選題】下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施的有( )。

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

　　B.銷售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調(diào)查每個(gè)客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項(xiàng)D屬于授權(quán)程序。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，最有助于審計(jì)人員證實(shí)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生的是( )。

　　A.檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(hào)

　　B.檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離

　　C.檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　D.檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷貨單

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C屬于控制測(cè)試，無(wú)法獲取銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生的直接證據(jù)。

　　【多選題】被審計(jì)單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，為審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對(duì)的賬簿有( )

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　B.現(xiàn)金日記賬

　　C.銀行存款日記賬

　　D.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

　　E.應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　【答案】ABC

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是()。

　　A.對(duì)合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　【答案】C

　　【解析】采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)預(yù)收賬款的負(fù)債。

　　【單選題】為證實(shí)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，下列程序中最有效的是( )。

　　A.審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對(duì)

　　B.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對(duì)

　　C.審查發(fā)運(yùn)單并追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)

　　【答案】C

　　【單選題】審計(jì)人員核實(shí)營(yíng)業(yè)收入交易的截止期時(shí)，除重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開(kāi)具日期和發(fā)貨日期外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期是( )。

　　A.接受訂單日期

　　B.合同訂立日期

　　C.記賬日期

　　D.產(chǎn)品入庫(kù)日期

　　【答案】C

　　【多選題】為了核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有( )。

　　A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤

　　B.核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬

　　C.計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較

　　D.核對(duì)比較有關(guān)發(fā)票、運(yùn)單、收據(jù)的日期

　　E.審查決算日前后的營(yíng)業(yè)收入記錄并核對(duì)相關(guān)銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單

　　【答案】DE