2019年中級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)強(qiáng)化試題十二_第2頁(yè)

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位可能虛增本期收入的有( )。

　　A.將本期產(chǎn)成品盤(pán)盈在下期確認(rèn)

　　B.將委托他人代銷(xiāo)的商品在發(fā)出時(shí)確認(rèn)為銷(xiāo)售

　　C.將發(fā)往本單位外地倉(cāng)庫(kù)的貨物確認(rèn)為銷(xiāo)售

　　D.將收到的預(yù)收賬款直接確認(rèn)為收入

　　E.將本期的利息收入在下期確認(rèn)

　　【答案】BCD

　　【解析】A：本期盤(pán)盈的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，管理層批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。E：本期的利息收入，應(yīng)當(dāng)在本期沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【多選題】下列屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有( )。

　　A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況

　　B 檢查是否按期編制賬齡分析表

　　C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

　　D.檢查壞賬核銷(xiāo)有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)

　　【答案】ABD

　　【解析】C屬于實(shí)質(zhì)性審查。

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　　【案例分析題摘錄】審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶(hù)訂貨的要求后，銷(xiāo)售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門(mén)審批部門(mén)。在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門(mén)的批準(zhǔn)后，銷(xiāo)售人員編制銷(xiāo)售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門(mén)準(zhǔn)備發(fā)貨。

　　資料中，審計(jì)人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為( )。

　　A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

　　B.檢查銷(xiāo)售單上信用審批部門(mén)的審批簽字

　　C.要求甲公司填寫(xiě)發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　【答案】B

　　【解析】A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確。

　　【案例分析題摘錄】審計(jì)人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單后編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為( )。

　　A.詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨的流程

　　B.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證和相對(duì)應(yīng)銷(xiāo)貨單上的金額是否相符

　　C.從發(fā)運(yùn)憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單

　　D.從經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運(yùn)憑證

　　【答案】AD

　　【解析】B核對(duì)金額是否相符實(shí)施的是實(shí)質(zhì)性程序。C：從發(fā)運(yùn)憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單，檢查的是已經(jīng)發(fā)運(yùn)的貨物是否都有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，與題意不符。

　　【案例分析題摘錄】審計(jì)人員對(duì)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施，其中屬于分析方法的有( )。

　　A.比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常情況

　　B.計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化

　　C.抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬

　　D.抽取金額較大的銷(xiāo)貨發(fā)票，與銷(xiāo)售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)

　　【答案】AB

　　【解析】分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析等。

　　【案例分析題摘錄】通過(guò)計(jì)算，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員認(rèn)為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因?yàn)? )。

　　A.產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格降低

　　B.產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量增長(zhǎng)

　　C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低

　　D.產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法變動(dòng)

　　【答案】CD

　　【解析】毛利率=(收入-成本)/收入，收入=單價(jià)×銷(xiāo)量，成本=單位成本×銷(xiāo)量。單價(jià)、單位成本變化影響毛利率，銷(xiāo)量變化對(duì)毛利率沒(méi)有影響(B不選)。銷(xiāo)售價(jià)格降低導(dǎo)致毛利率下降，不符合題意(A不選)。

　　【案例分析題摘錄】乙公司某主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率為6%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類(lèi)產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。乙公司該類(lèi)產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有( )。

　　A 產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平

　　B 產(chǎn)品銷(xiāo)量處于行業(yè)較低水平

　　C 產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平

　　D 產(chǎn)品售價(jià)低于行業(yè)平均水平

　　【答案】AD

　　【案例分析題摘錄】財(cái)務(wù)部在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)未核對(duì)產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單，僅根據(jù)銷(xiāo)售人員簽字的產(chǎn)品銷(xiāo)售單開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

　　資料所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是( )。

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.獨(dú)立檢查

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】D

　　【案例分析題摘錄】資料中，不符合銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制要求的為( )。

　　A.銷(xiāo)售人員調(diào)查確定客戶(hù)賒銷(xiāo)信用，報(bào)經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審批

　　B.銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)催收貨款，并按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單

　　C.驗(yàn)收人員負(fù)責(zé)退貨驗(yàn)收，填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

　　D.銷(xiāo)售人員工資按銷(xiāo)售金額1%提成，經(jīng)管理層審批后發(fā)放

　　【答案】AB

　　【解析】A：賒銷(xiāo)信用的調(diào)查和審批信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)，不能由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，防止銷(xiāo)售部門(mén)為增加業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大。B：財(cái)會(huì)部門(mén)定期向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單。對(duì)已超過(guò)正常信用期限、長(zhǎng)期拖欠貨款的客戶(hù)還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。