2019年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題及答案十三

　　【例題1·單選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來(lái)表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：

　　A.銷貨合同

　　B.銷貨單

　　C.貸項(xiàng)通知單

　　D.客戶訂貨單

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項(xiàng)通知單。

　　【例題2·多選題】(2014年)企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于：

　　A.賒銷的批準(zhǔn)

　　B.發(fā)貨的審批

　　C.產(chǎn)品的入庫(kù)

　　D.款項(xiàng)的支付

　　E.壞賬的審批

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證。它常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批。

　　【例題3·多選題】(2013年)在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有：

　　A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

　　B.發(fā)送貨物與開(kāi)具發(fā)票

　　C.接收客戶訂單與填制銷貨單

　　D.批準(zhǔn)壞賬與收取貨款

　　E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』接受客戶訂單與填制銷貨單不需要相互獨(dú)立，其它選項(xiàng)參見(jiàn)職責(zé)分工的內(nèi)容。

　　【例題4·單選題】(2014年)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是：

　　A.出納員

　　B.銷售部門主管

　　C.倉(cāng)庫(kù)保管人員

　　D.應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立----防止收到的貨款被貪污。

　　【例題5·多選題】根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項(xiàng)中不能由銷售部門承擔(dān)的職責(zé)有：

　　A.處理客戶訂單

　　B.批準(zhǔn)賒銷信用

　　C.簽訂銷售合同

　　D.收取銷售貨款

　　E.記錄營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』批準(zhǔn)賒銷信用和銷售相互獨(dú)立，防止銷售部門為增加業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)加大;收取貨款與銷售收入，應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立----防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過(guò)篡改記錄加以掩飾。

　　【例題6·單選題】(2013/2016年考生回憶)下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：

　　A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立

　　B.開(kāi)具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立

　　C.收取貨款與記賬相互獨(dú)立

　　D.批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立

　　『正確答案』B

　　『答案解析』開(kāi)具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。

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　　【例題7·單選題】根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)的是：

　　A.信用調(diào)查人員

　　B.出納人員

　　C.應(yīng)收賬款記賬人員

　　D.銷售人員

　　『正確答案』A

　　『答案解析』由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，督促客戶履行合約。

　　【例題8·單選題】在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察對(duì)賬單的寄出情況，其目的是：

　　A.證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在

　　B.證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性

　　C.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期

　　D.測(cè)試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

　　『正確答案』D

　　『答案解析』觀察、詢問(wèn)是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單是控制測(cè)評(píng)程序。

　　【例題9·單選題】(2014年)審計(jì)人員對(duì)賒銷內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是：

　　A.審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額

　　B.核對(duì)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬是否相符

　　C.詢問(wèn)生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效

　　D.審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和沖銷是否合理

　　『正確答案』A

　　『答案解析』BD是實(shí)質(zhì)性程序，C生產(chǎn)部門經(jīng)理無(wú)法對(duì)賒銷控制。

　　【例題10·多選題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立

　　B.詢問(wèn)是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

　　E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』檢查不相容職責(zé)的劃分：(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);(3)驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);(4)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

　　【例題11·案例分析題】(2017年考生回憶)

　　資料4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定，倉(cāng)庫(kù)在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單之后，編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨。

　　問(wèn)題：“資料4”中，審計(jì)人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單后編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為：

　　A.詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨的流程

　　B.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證和相對(duì)應(yīng)銷貨單上的金額是否相符

　　C.從發(fā)運(yùn)憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

　　D.從經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運(yùn)憑證

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』B不屬于控制測(cè)試，C方向相反

　　【例題12·單選題】審計(jì)人員根據(jù)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：

　　A.證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性

　　B.證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性

　　C.證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的總體合理性

　　D.證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的披露充分性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實(shí)營(yíng)業(yè)收入是真實(shí)發(fā)生的，也就是證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性。

　　【例題13·單選題】(2017年考生回憶)下列各項(xiàng)中，最有助于審計(jì)人員證實(shí)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生的是：

　　A.檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(hào)

　　B.檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離

　　C.檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　D.檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷貨單

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查知識(shí)點(diǎn)：銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。ABC選項(xiàng)的審計(jì)程序不能證實(shí)銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。

　　【例題14·多選題】在運(yùn)用分析方法檢查營(yíng)業(yè)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有：

　　A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況

　　C.比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

　　D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計(jì)算本期流動(dòng)比率，并與上期比較

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』D屬于存貨分析程序;E屬于負(fù)債分析程序。

　　【例題15·多選題】(2012年)審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計(jì)單位可能存在的問(wèn)題有：

　　A.虛減營(yíng)業(yè)收入

　　B.虛增營(yíng)業(yè)收入

　　C.少計(jì)存貨

　　D.虛減營(yíng)業(yè)成本

　　E.虛增營(yíng)業(yè)成本

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)該相應(yīng)的沖減企業(yè)銷售時(shí)確認(rèn)的收入和成本。而企業(yè)沒(méi)有做沖減的處理，所以會(huì)導(dǎo)致收入和成本的高估，沒(méi)有沖減營(yíng)業(yè)成本，相應(yīng)的會(huì)導(dǎo)致存貨低估。