2019年中級審計師《理論與實務》練習題及答案十三_第2頁

　　【例題16·多選題】(2012、2014年)下列各項中，審計人員判斷被審計單位可能虛增本期收入的有：

　　A.將本期產成品盤盈在下期確認

　　B.將委托他人代銷的商品在發(fā)出時確認為銷售

　　C.將發(fā)往本單位外地倉庫的貨物確認為銷售

　　D.將收到的預收賬款直接確認為收入

　　E.將本期的利息收入在下期確認

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，材料盤盈應計入管理費用;選項B，委托他人代銷商品應在收到代銷清單后確認收入;選項C不屬于銷售;選項D，應計入下期銷售收入;選項E，屬于財務費用與收入無關。

　　【例題17·單選題】(2016年考生回憶)下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務收入的是：

　　A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入

　　B.對主產品和副產品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入

　　C.采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業(yè)務收入

　　D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為主營業(yè)務收入。

　　【例題18·單選題】(2017年考生回憶)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務的記賬日期為2016年12月末，但相關銷貨發(fā)票和發(fā)運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位：

　　A.2016年的營業(yè)成本被低估

　　B.2016年的營業(yè)收入被高估

　　C.2017年的營業(yè)成本被低估

　　D.2017年的營業(yè)收入被高估

　　『正確答案』B

　　『答案解析』與銷售交易相關的原始憑證日期是在2017年，說明這些交易是在2017年才真實發(fā)生的，將其記錄在2016年，會導致營業(yè)收入被高估，成本被高估。2017年營業(yè)收入被低估，營業(yè)成本被低估。

　　【例題19·單選題】(2011年)審計人員實施營業(yè)收入截止測試的主要目的是：

　　A.檢查銷售折扣、折讓比例的合理性

　　B.審查銷售退回原因的合理性

　　C.檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性

　　D.評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查核實主營業(yè)務收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

　　【例題20·單選題】(2014年)為證實發(fā)生的銷售業(yè)務是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是：

　　A.審查主營業(yè)務收入明細賬并與總賬核對

　　B.審查應收賬款明細賬并與總賬核對

　　C.審查發(fā)運單并追查至主營業(yè)務收入明細賬

　　D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查核實主營業(yè)務收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

　　【例題21·單選題】(2016年考生回憶)下列審計程序中，最能有效證實應收賬款真實性的是：

　　A.向債務人寄發(fā)詢證函

　　B.觀察賒銷信用審批流程

　　C.編制應收賬款賬齡分析表

　　D.對應收賬款變動進行趨勢分析

　　『正確答案』A

　　『答案解析』函證應收賬款是對客戶是否存在，以致資產是否存在的最好證實。

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　　【例題22·多選題】(2014年)下列關于應收賬款函證的表述，正確的有：

　　A.函證過程應由審計人員控制

　　B.回函可由被審計單位代收

　　C.函證可以證實客戶是否存在

　　D.函證可以證實應收賬款是否真實

　　E.函證匯總分析表應由審計人員編制

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』向債務單位的函證過程均由審計人員控制。

　　【例題23·單選題】(2017年考生回憶)審計人員函證應收賬款的下列做法中，恰當?shù)氖牵?/P>

　　A.要求被詢證單位將回函寄至被審計單位

　　B.將重要的詢證函復制給被審計單位催收回函

　　C.由被審計單位派人前往未回函單位進行調查

　　D.函證后審計人員編制函證匯總分析表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查知識點：應收賬款的審查。選項A，回函應該直接寄至事務所，而非被審計單位。選項B，應收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項C，被審計單位對未回函企業(yè)無調查的責任，注冊會計師應對其進行調查。

　　【例題24·單選題】(2015年考生回憶)審計人員采用函證程序審查應收賬款時，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是：

　　A.收回貨款不入賬

　　B.應收賬款提前入賬

　　C.隱匿應收賬款戶名

　　D.虛構應收賬款戶名

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對于隱匿應收賬款戶名的情況，此時無法實施函證，不能通過函證程序來發(fā)現(xiàn)該舞弊。

　　【例題25·多選題】(2013年)下列關于應收賬款函證的表述，正確的有：

　　A.如果有理由相信欠款可能存在爭議，應采用肯定式函證

　　B.應收賬款余額較大時，應采用否定式函證

　　C.采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應繼續(xù)發(fā)函

　　D.詢證函可由被審計單位財務人員代為寄發(fā)

　　E.審計人員應根據(jù)函證結果編制函證匯總分析表并作為審計工作底稿

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項B，否定式函證適用內控好、金額小、數(shù)量多、對方能認真對待的應收賬款函證;選項D，函證要審計人員親自寄發(fā)。

　　【例題26·單選題】(2012年)審計人員對應收賬款進行函證時，下列情形中可采用消極式函證的是：

　　A.認為被函證人能認真處理詢證函

　　B.預計應收賬款記錄差錯率較高

　　C.應收賬款余額較大

　　D.有理由相信欠款可能存在爭議

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對應收賬款金額較小、有關內部控制有效、預計差錯率較低、審計人員認為被函證人能認真處理詢證函的可采用消極式函證。

　　【例題27·多選題】(2017年考生回憶)在對應收賬款進行函證時，不適合采用否定式函證的情況有：

　　A.應收賬款金額較大

　　B.應收賬款金額較小

　　C.有關內部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在爭議

　　E.預計債務單位認真處理詢證函的可能性較小

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項ADE適宜采用肯定式函證。

　　【例題28·單選題】(2013年)對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是：

　　A.將本期應收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常

　　B.審查與應收賬款相關的壞賬注銷申請報告和審批文件

　　C.審查與應收賬款相關的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

　　D.重新測試相關的內部控制

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款真實性。

　　【例題29·多選題】(2016年考生回憶)審計人員在確定應收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有(　)。

　　A.應收賬款的重要性

　　B.擬采取的函證方式

　　C.以前年度函證的結果

　　D.被審計單位管理層意愿

　　E.應收賬款內部控制的可靠性

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。

　　【例題30·單選題】(2011、2014年)下列審計程序中，可用來審查應收賬款可收回性的是：

　　A.將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

　　B.將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款項目余額進行核對

　　C.從應收賬款明細賬中抽取相關記錄，追查至有關原始憑證

　　D.取得或編制應收賬款賬齡分析表并進行分析

　　『正確答案』D

　　『答案解析』取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值。