2019年中級審計師《專業(yè)相關知識》練習題及答案五_第3頁

　　三、案例分析題

　　1、甲公司是乙公司的母公司，雙方采用的所得稅稅率為25%。有關資料如下：

　　(1)2010年6月，甲公司將本公司生產的某產品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2012年3月，乙公司出售該固定資產，將凈收益計入營業(yè)外收入。

　　(2)2010年7月，甲公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉讓給乙公司，該專利權在甲公司的取得成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對該無形資產均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。

　　(3)2010年9月，乙公司將其管理用固定資產銷售給甲公司，售價為60萬元，原值為100萬元，已計提折舊20萬元。甲公司取得該固定資產后作為管理用固定資產使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對該固定資產均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。

　　要求：根據上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。

　　<1> 、根據資料(1)編制2010年內部銷售存貨的抵銷分錄為(　　)。

　　A、借：營業(yè)收入 600

　　貸：營業(yè)成本　　　　 400

　　固定資產——原價 200

　　B、借：固定資產——累計折舊 10

　　貸：管理費用 　　　　　　　　10

　　C、借：遞延所得稅資產 47.5

　　貸：所得稅費用　　　 47.5

　　D、借：營業(yè)收入 400

　　貸：營業(yè)成本　　　　 200

　　固定資產——原價 200

　　<2> 、根據資料(1)編制2012年內部銷售存貨的抵銷分錄為(　　)。

　　A、借：未分配利潤——年初 200

　　貸：營業(yè)外收入 　　　　　200

　　B、借：所得稅費用　　　 42.5

　　貸：遞延所得稅資產　　 42.5

　　C、借：營業(yè)外收入 30

　　貸：未分配利潤——年初 30

　　D、借：遞延所得稅資產 42.5

　　貸：未分配利潤——年初　　 42.5

　　<3> 、根據資料(2)編制2011年內部銷售無形資產的抵銷分錄為(　　)。

　　A、借：未分配利潤——年初 　200

　　貸：無形資產——原價 　　200

　　B、借：遞延所得稅資產　　 56.25

　　貸：未分配利潤——年初 　56.25

　　C、借：無形資產——累計攤銷 　　20

　　貸：未分配利潤——年初 　　　　20

　　D、借：無形資產——累計攤銷 　50

　　貸：管理費用 　　　　　　　　50

　　<4> 、根據資料(3)編制2010年內部銷售固定資產的抵銷分錄為(　　)。

　　A、借：管理費用 1.25

　　貸：固定資產——累計折舊 1.25

　　B、借：固定資產——原價 30

　　貸：營業(yè)外支出 　　　30

　　C、借：所得稅費用 4.69

　　貸：遞延所得稅負債 4.69

　　D、借：管理費用 2.25

　　貸：固定資產——累計折舊 2.25