2018年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考前模擬試題1_第4頁(yè)

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)貨物及開具發(fā)運(yùn)憑證;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)，同時(shí)指定專人負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對(duì)賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

　　2.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)銷售與收款循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

　�、俪椴殇N售發(fā)票，追查至銷售收入明細(xì)賬，以證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。

　�、诔椴殇N售收入明細(xì)賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證相核對(duì)，以證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性。

　�、蹤z查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及手機(jī)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。

　　④函證應(yīng)收賬款，以證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性。

　　3.審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營(yíng)業(yè)務(wù)明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：

　�、黉N售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬(wàn)元;

　�、谝淹素浀�100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬(wàn)元;

　�、垆N售副產(chǎn)品的收入50萬(wàn)元;

　�、芤押炗嗕N售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬(wàn)元。

　　4.審計(jì)人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對(duì)方的回函。審計(jì)組成員提出以下四種意見：

　�、僦苯诱J(rèn)定賬實(shí)相符;

　�、诶^續(xù)發(fā)函;

　�、叟蓪Ｈ饲巴�調(diào)查;

　�、軐彶楹贤�、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”所述情況中，不屬于信息傳遞控制的有：

　　A、信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票

　　B、倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)貨物并登記存貨臺(tái)賬

　　C、指定專人負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對(duì)賬單

　　D、由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌

　　<2> 、“資料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A、信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票

　　B、倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)貨物及開具發(fā)運(yùn)憑證

　　C、由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)

　　D、由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷

　　<3> 、“資料2”中，審計(jì)實(shí)施方案列明的審計(jì)措施無(wú)法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的是：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<4> 、“資料3”中，審計(jì)人員可以做出的初步判斷是甲公司本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：

　　A、會(huì)計(jì)記錄正確

　　B、被高估300萬(wàn)元

　　C、被低估150萬(wàn)元

　　D、被高估100萬(wàn)元

　　<5> 、“資料4”中，審計(jì)人員提出的意見中，正確的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　2、(一)資料

　　2014年2月，審計(jì)人員對(duì)乙公司2013年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施的如下審計(jì)措施：

　�、衮�(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

　�、趯彶楣潭ㄙY產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過(guò)審批

　　③檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的正確性

　�、茯�(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性

　　2.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)乙公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2013年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：

　　①當(dāng)年折舊額的計(jì)算不準(zhǔn)確;

　�、诒灸晷略龃罅抗潭ㄙY產(chǎn);

　　③當(dāng)年報(bào)廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷;

　�、墚�(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)。

　　3.審計(jì)人員審查了固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財(cái)產(chǎn)稅單、購(gòu)貨發(fā)票。

　　4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司2013年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計(jì)入了廠房的造價(jià);建造設(shè)備試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對(duì)由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備;對(duì)用于擔(dān)保的廠房未作任何披露。

　　5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2012年6月開始對(duì)一廠房進(jìn)行了改擴(kuò)建。該廠房的賬面原值為1000萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為0。在大修理期間，取得變價(jià)收入25萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資150萬(wàn)元，發(fā)生其他支出50萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<2> 、“資料2”中，乙公司提供的解釋中，審計(jì)人員認(rèn)為與固定資產(chǎn)變動(dòng)趨勢(shì)不相關(guān)的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<3> 、“資料3”中，可以用來(lái)證明乙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：

　　A、產(chǎn)權(quán)證明書

　　B、固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　C、財(cái)產(chǎn)稅單

　　D、購(gòu)貨發(fā)票

　　<4> 、“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司的處理不正確的有：

　　A、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計(jì)入了廠房的造價(jià)

　　B、建造設(shè)備試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的包括稅金的收入抵減了工程成本

　　C、對(duì)由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備

　　D、對(duì)用于擔(dān)保的廠房未作任何披露

　　<5> 、“資料5”中，對(duì)于改擴(kuò)建后廠房的入賬價(jià)值，假定不考慮其他因素，審計(jì)人員應(yīng)建議乙公司做如下調(diào)整：

　　A、調(diào)減固定資產(chǎn)425萬(wàn)元

　　B、調(diào)減固定資產(chǎn)400萬(wàn)元

　　C、調(diào)減固定資產(chǎn)375萬(wàn)元

　　D、調(diào)減固定資產(chǎn)25萬(wàn)元

　　3、(一)資料

　　2014年初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員采取了如下方法對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：

　�、贆z查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄;

　�、谟^察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;

　�、鄢椴榇尕洷P點(diǎn)記錄;

　　④對(duì)生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。

　　2.審計(jì)人員對(duì)丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時(shí)間安排在決算日附近;審計(jì)人員在盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過(guò)程中，對(duì)過(guò)期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄;監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)余額核對(duì)。

　　3.審計(jì)人員在審查丙公司截止12月31日所購(gòu)入的存貨并包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價(jià)值50萬(wàn)元有購(gòu)貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗(yàn)收單或入庫(kù)單，另有一批40萬(wàn)元的存貨在驗(yàn)收部門有記錄但尚未收到采購(gòu)發(fā)票。

　　4.審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品成本的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施：

　�、俦容^近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性;

　�、陔S機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄;

　�、蹚�(fù)算材料費(fèi)用分配表，證實(shí)計(jì)算結(jié)果的正確性;

　�、軐彶椴牧铣杀静町惖挠�(jì)算與分配的真實(shí)性和正確性。

　　5.審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2012年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

　�、儆捎谥饕�原材料價(jià)格比2012年度下降了10%，丙公司從2013年1月開始將主要原材料的日常儲(chǔ)備量增加了20%;

　　②丙公司主要產(chǎn)品在2013年度市場(chǎng)需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價(jià)格與2012年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價(jià)格將繼續(xù)下降;

　　③丙公司在2013年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2014年1月1日;

　�、軓�2013年初開始，物價(jià)一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”所述的審計(jì)人員對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測(cè)試時(shí)采用的方法中，正確的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<2> 、“資料2”中，審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤工作的要點(diǎn)中，正確的有：

　　A、將監(jiān)盤時(shí)間安排在決算日附近;

　　B、審計(jì)人員在盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)盤

　　C、在監(jiān)盤過(guò)程中，對(duì)過(guò)期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄

　　D、審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)余額核對(duì)

　　<3> 、資料3中，審計(jì)人員初步認(rèn)定這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)丙公司本期財(cái)務(wù)核算的影響是：

　　A、期末存貨虛增50萬(wàn)元

　　B、期末存貨虛增40萬(wàn)元

　　C、期末存貨虛增90萬(wàn)元

　　D、期末存貨虛增10萬(wàn)元

　　<4> 、“資料4”所述的審計(jì)措施中，屬于分析方法的是：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<5> 、“資料5”中，丙公司提供的解釋中，審計(jì)人員認(rèn)為與存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)相關(guān)的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④