2018年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》模擬試題及答案二_第4頁(yè)

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2014年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的有關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

　　(1)該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。

　　(2)收到客戶退貨請(qǐng)求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。

　　(3)發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票。

　　(4)出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對(duì)賬單。

　　2.該公司2013年12月30 日主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上記錄了一筆銷售收入100萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)日收存銀行。經(jīng)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2014年1月4日開(kāi)出銷售發(fā)票和提貨單，同時(shí)發(fā)出相關(guān)貨物，并于當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元。

　　3.審計(jì)人員對(duì)該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中客戶甲未予回函，審計(jì)人員再次發(fā)函，仍未得到回復(fù)�？蛻粢覄t回復(fù)說(shuō)相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付。

　　4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2013年度銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：

　　(1)材料采購(gòu)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬(wàn)元。

　　(2)支付給銷售代理的傭金15萬(wàn)元。

　　(3)銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元。

　　(4)銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬(wàn)元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”中，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：

　　A、銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用

　　B、銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨

　　C、發(fā)貨部門負(fù)責(zé)開(kāi)具銷售發(fā)票

　　D、出納員負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對(duì)賬單

　　<2> 、“資料2”中，該公司的賬務(wù)處理所造成的影響是：

　　A、虛增了2013年度營(yíng)業(yè)收入

　　B、虛減了2013年度營(yíng)業(yè)成本

　　C、虛增了2013年末存貨余額

　　D、虛減了2013年末存貨余額

　　<3> 、對(duì)“資料3”中的情況，審計(jì)人員認(rèn)為可能的原因有：

　　A、客戶甲有意不回復(fù)

　　B、客戶甲不存在或已破產(chǎn)

　　C、詢證函發(fā)出時(shí)，客戶乙已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到

　　D、被審計(jì)單位對(duì)客戶乙的應(yīng)收賬款記賬錯(cuò)誤

　　<4> 、針對(duì)“資料3”中客戶甲未予回函的情況，審計(jì)人員可采取的最有效的替代審計(jì)程序是：

　　A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B、審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單等憑證

　　C、實(shí)施分析性復(fù)核程序

　　D、向客戶甲第三次寄發(fā)詢證函

　　<5> 、針對(duì)“資料4”中的情況，該公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的事項(xiàng)有：

　　A、材料采購(gòu)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬(wàn)元

　　B、支付給銷售代理的傭金15萬(wàn)元

　　C、銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)l0萬(wàn)元

　　D、銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬(wàn)元

　　2、(一)資料

　　2014年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1.該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

　　(1)采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門;

　　(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃;

　　(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑�，交采�?gòu)部門執(zhí)行;

　　(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收。

　　2.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。

　　3.審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年年初購(gòu)入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　4.審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2013年年初購(gòu)進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

　　<1> 、該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A、采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門

　　B、設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃

　　C、采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑�，交采�?gòu)部門執(zhí)行

　　D、采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收

　　<2> 、該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有：

　　A、該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用

　　B、該設(shè)備新近購(gòu)進(jìn)，尚未登賬建卡

　　C、該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走

　　D、該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

　　<3> 、該公司將乙設(shè)備按買價(jià)入賬的方法，對(duì)2013年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：

　　A、固定資產(chǎn)原值虛減

　　B、累計(jì)折舊虛減

　　C、負(fù)債總額虛增

　　D、應(yīng)交稅金虛減

　　<4> 、該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是：

　　A、無(wú)法確定折舊率

　　B、設(shè)備一直未使用或不需用

　　C、設(shè)備準(zhǔn)備出售

　　D、設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出

　　<5> 、能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：

　　A、比較2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用

　　B、將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

　　C、將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較

　　D、計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

　　3、(一)資料

　　2014年4月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

　　(1)生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單。

　　(2)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄。

　　(3)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

　　(4)存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧的處理須經(jīng)審批。

　　2.審計(jì)人員于2014年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤(pán)程序，具體工作要點(diǎn)包括：

　　(1)公司成立存貨盤(pán)點(diǎn)小組。

　　(2)公司獨(dú)立制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。

　　(3)審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。

　　(4)審計(jì)人員抽查盤(pán)點(diǎn)記錄。

　　3.審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤(pán)點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品;B產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。

　　4.2014年1月1 日至4月25日盤(pán)點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工人庫(kù)數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”中，不符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有：

　　A、生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單

　　B、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄

　　C、倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)

　　D、存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧的處理須經(jīng)審批

　　<2> 、下列關(guān)于監(jiān)盤(pán)程序的提法中，正確的有：

　　A、監(jiān)盤(pán)可證實(shí)存貨是否真實(shí)存在

　　B、監(jiān)盤(pán)可證實(shí)存貨記錄截止期的正確性

　　C、監(jiān)盤(pán)后無(wú)需進(jìn)行計(jì)價(jià)正確性的審計(jì)

　　D、監(jiān)盤(pán)過(guò)程中應(yīng)查驗(yàn)存貨質(zhì)量

　　<3> 、“資料2”中的監(jiān)盤(pán)工作要點(diǎn)，正確的有：

　　A、公司成立存貨盤(pán)點(diǎn)小組

　　B、公司獨(dú)立制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃

　　C、審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行

　　D、審計(jì)人員抽查盤(pán)點(diǎn)記錄

　　<4> 、針對(duì)“資料3”中A產(chǎn)品盤(pán)盈20件的情況，審計(jì)人員可進(jìn)一步采取的措施有：

　　A、直接認(rèn)定賬實(shí)不符

　　B、針對(duì)代管產(chǎn)品進(jìn)行函證

　　C、請(qǐng)?jiān)摴�司提供相關(guān)的證明文件

　　D、要求該公司立即調(diào)增賬面記錄

　　<5> 、根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2013年末B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量是：

　　A、80件

　　B、200件

　　C、320件

　　D、480件