2018年中級(jí)審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)練習(xí)題及答案4_第4頁(yè)

　　三、案例分析題(共3題，合計(jì)30分)

　　1、資料

　　2009年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1.審計(jì)人員對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測(cè)試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。

　　2.該公司實(shí)行永續(xù)盤存制，每個(gè)月末對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

　　3.該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2008年該產(chǎn)品銷售單價(jià)和數(shù)量與2007年基本持平，生產(chǎn)工藝和原料價(jià)格未發(fā)生明顯變化，但2008年毛利率比2007年增長(zhǎng)了20%。

　　4.審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時(shí)，發(fā)現(xiàn)2008年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0，而2007年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。

　　5.該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程，并按其購(gòu)進(jìn)成本10萬(wàn)元，借記“在建工程”10萬(wàn)元，貸記“原材料”10萬(wàn)元，該公司適用增值稅率17%。

　　6.審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2008年12月28日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，原因是年底以前未收到購(gòu)貨發(fā)票，也未支付貨款。

　　要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

　　1、審計(jì)人員在對(duì)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采取的措施有(　　)。 A.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對(duì)相符

　　B.抽取部分存貨出、入庫(kù)業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過(guò)程

　　C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況

　　D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：參見(jiàn)教材。

　　2、審計(jì)人員在抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有(　　)。

　　A.存貨盤點(diǎn)的范圍和組織方式

　　B.存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致

　　C.盤點(diǎn)工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行

　　D.存貨出庫(kù)單有無(wú)銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：參見(jiàn)教材。

　　3、該公司毛利率大幅度增長(zhǎng)的可能原因有(　　)。

　　A.直接人工費(fèi)用降低

　　B.制造費(fèi)用降低

　　C.銷售費(fèi)用降低

　　D.管理費(fèi)用降低

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：參見(jiàn)教材。

　　4、該公司2008年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2007年降低的可能原因有(　　)。

　　A.銷售費(fèi)用增加

　　B.管理費(fèi)用增加

　　C.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少

　　D.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/(期初存貨余額+期末存貨余額)/2

　　因此存貨周轉(zhuǎn)率下降，可能是因?yàn)楫a(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加。

　　5、該公司將原材料用于某在建工程的財(cái)務(wù)處理會(huì)導(dǎo)致(　　)。

　　A.少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元

　　B.多計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元

　　C.少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元

　　D.多轉(zhuǎn)出增值稅銷項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對(duì)于用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的原材料而言是不需要計(jì)入到成本里的，是可以抵扣的。但是對(duì)于房屋這類不動(dòng)產(chǎn)而言是需要計(jì)入成本的。

　　2、資料

　　2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1. 審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

　　(1)會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核;

　　(2)出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬;

　　(3)出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。

　　2.2011年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為800元�，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158 000元，現(xiàn)金支出總額為162 000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。

　　3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

　　(l)核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;

　　(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;

　　(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;

　　(4)函證銀行存款余額。

　　4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

　　(1)向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額;

　　(2)索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì);

　　(3)對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因;

　　(4)核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核

　　B.出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

　　C.出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】知識(shí)點(diǎn)是資金業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的職責(zé)分工。出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立辦理貨幣資金收支與記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污和挪用，所以選項(xiàng)B不正確。由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，防止連貫性差錯(cuò)，所以選項(xiàng)C不正確。支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控，所以選項(xiàng)D不正確。

　　2.“資料2”中，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實(shí)：

　　A.庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性

　　B.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

　　C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性

　　D.外幣計(jì)價(jià)的正確性

　　【正確答案】A

　　【答案解析】為了證實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)性，審計(jì)人員一般對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。

　　3.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員可以推斷2010 年12月31日該公司庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為：

　　A.3 200元

　　B.4 800元

　　C.4 000元

　　D.1 200元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】(162 000-158 000)+800=4 800元。

　　4.“資料3”中，屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的審計(jì)程序有：

　　A.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

　　B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

　　C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

　　D.函證銀行存款余額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的主要措施有：調(diào)查了解貨幣資金的內(nèi)部控制;抽查收款憑證;抽驗(yàn)付款憑證;抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì);抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表;查閱制度;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　5.“資料4”中，審計(jì)人員的做法正確的有：

　　A.向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額

　　B.索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)

　　C.對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因

　　D.核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】參見(jiàn)教材。