2018年中級審計師審計理論與實務練習題及答案4_第3頁

　　二、多項選擇題(共20題，合計40分)

　　1、國家審計的作用有(　　)。

　　A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

　　B.維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

　　C.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果

　　D.開展常規(guī)審計，促進企業(yè)合法經(jīng)營

　　E.開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強企業(yè)競爭實力

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項DE屬于內(nèi)部審計的作用。

　　2、下列屬于國家審計人員法律責任的有(　　)。

　　A.它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的有關(guān)法律責任

　　B.它是國家審計的法律責任，包括內(nèi)部審計和社會審計法律責任

　　C.它是因?qū)嵤�審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，相關(guān)當事人是法律責任的主體，包括被審計單位以及有關(guān)的直接責任人和國家審計人員

　　D.它是以行政責任為主的法律責任

　　E.它還包括相應的刑事責任和民事責任

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：此題考核的是《審計法》法律責任的特點。其中，選項B應改成：它是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計法律責任;選項E應改成：它還包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

　　3、下列關(guān)于內(nèi)部審計準則和基本準則的說明中，錯誤的有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計基本準則是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員開展內(nèi)部審計時應遵循的基本規(guī)范

　　B.內(nèi)部審計基本準則僅是制定內(nèi)部審計實務指南的依據(jù)和基礎

　　C.內(nèi)部審計基本準則是包括總則、一般準則、作業(yè)準則、報告準則、內(nèi)部管理準則、附則六章，共二十七條

　　D.內(nèi)部審計準則包括三個方面：內(nèi)部審計的職責說明、職業(yè)道德準則、實務準則

　　E.內(nèi)部審計準則中內(nèi)部審計職業(yè)道德準則是核心和主要內(nèi)容

　　【正確答案】：BE

　　【答案解析】：參見教材。

　　4、下列屬于國家審計報告階段應做的工作有(　　)。

　　A.編制審計工作底稿

　　B.對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試

　　C.撰寫審計報告

　　D.對審計報告進行復核與審定

　　E.做出審計決定

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：編制審計工作底稿和對會計報表各項目實施實質(zhì)性測試屬于審計實施階段。

　　5、下列關(guān)于實物證據(jù)的說法正確的有(　　)。

　　A.實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)

　　B.實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等

　　C.實物證據(jù)通過實際觀察、盤點或搜集取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性

　　D.實物證據(jù)對于證明實物資產(chǎn)是否存在具有較強的證明力

　　E.實物證據(jù)還可證明資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：此題考核的是對審計證據(jù)中的實物證據(jù)的理解。C項的錯誤在于實物證據(jù)只能通過實際觀察、盤點取得，不能通過搜集取得;E項的錯誤在于實物證據(jù)不可證明資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類，若想證明還需要其他的審計證據(jù)。

　　6、審計證據(jù)的質(zhì)量特征有(　　)。

　　A.客觀性

　　B.相關(guān)性

　　C.充分性

　　D.可靠性

　　E.合法性

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：本題考核審計證據(jù)的質(zhì)量特征。審計證據(jù)的質(zhì)量特征包括適當性和充分性，其中適當性又包括相關(guān)性和可靠性。

　　7、注冊會計師在對應收賬款函證的回函進行分析判斷時，下列處理中，恰當?shù)挠?　　)。

　　A.對采用積極式函證未取得回函的應建議被審計單位適當調(diào)整

　　B.對積極式函證未能取得回函的應收賬款，應采取其他替代方法予以查證

　　C.積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據(jù)可靠

　　D.對回函結(jié)果與所函證應收賬款有差異時，注冊會計師應建議被審計單位適當調(diào)整

　　E.審計人員收到復函后，如與被審計單位賬面記錄不符可再次發(fā)函詢證

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：對積極式函證，如果沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在或由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于被詢證者沒有理會詢證函，所以無法證明所函證信息是否正確，不能直接建議被審計單位調(diào)整;如果收回的詢證函有差異，注冊會計師首先應提請被審計單位查明原因，并作出進一步分析核實。

　　8、內(nèi)部控制測試的方法有(　　)。

　　A.檢查

　　B.詢問

　　C.觀察

　　D.重新操作

　　E.評估

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：這個知識點考核的是內(nèi)部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查、詢問、觀察和重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

　　9、下列內(nèi)部控制措施中，屬于覺察式控制的有(　　)。

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點控制

　　E.會計記錄的定期核對

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。

　　10、內(nèi)部控制測試中的抽樣風險包括(　　)。

　　A.誤受風險

　　B.信賴不足風險

　　C.誤拒風險

　　D.信賴過度風險

　　E.重大錯報風險

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項AC屬于實質(zhì)性審查中的風險。

11、下列有關(guān)審計機關(guān)的審計報告的表述正確的有(　　)。

　　A.是以審計機關(guān)的名義征求被審計對象意見的審計報告

　　B.標志著審計組現(xiàn)場審計階段的工作結(jié)束

　　C.反映的是審計機關(guān)的初步意見

　　D.應當送達被審計單位

　　E.是審計機關(guān)對外出具的具有法律效力的審計文書

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：審計組的審計報告按審計機關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟�后，以審計機關(guān)的名義征求被審計對象的意見;審計組的審計報告標志著審計組現(xiàn)場審計階段的工作結(jié)束;審計組的審計報告反映的是審計機關(guān)的初步意見。

　　12、屬于效益審計定性分析方法的有(　　)。

　　A.內(nèi)容分析法

　　B.邏輯模型法

　　C.價值分析法

　　D.程序分析法

　　E.時間序列分析法

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：價值分析法和時間序列分析法是屬于定量分析法，故C和E選項不正確，其余為正確選項。

　　13、下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應用控制的是：

　　A.組織控制

　　B.安全控制

　　C.處理控制

　　D.軟硬件控制

　　E.輸入控制審計

　　【正確答案】：CE

　　【答案解析】：應用控制審計：(1)輸入控制審計(2)處理控制審計(3)輸出控制審計。

　　14、審計質(zhì)量管理的方法包括(　　)。

　　A.分層次分階段質(zhì)量控制法

　　B.關(guān)鍵點質(zhì)量控制法

　　C.質(zhì)量檢查控制法

　　D.多層次管理

　　E.全面管理

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：多層次管理和全面管理是審計質(zhì)量的內(nèi)容，因此不符合題意。

　　15、被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認為正確的有(　　)。

　　A.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)

　　B.融資租入固定資產(chǎn)

　　C.季節(jié)性停用的機器設備

　　D.單獨計價入賬的土地

　　E.已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項DE固定資產(chǎn)不計提折舊。

　　16、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要程序有(　　)。

　　A.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　B.驗證固定資產(chǎn)的報廢手續(xù)

　　C.分析固定資產(chǎn)折舊變動的合理性

　　D.抽驗固定資產(chǎn)的驗收報告

　　E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：分析固定資產(chǎn)折舊變動的合理性，屬于實質(zhì)性審查的內(nèi)容，不是控制測試。

　　17、在對固定資產(chǎn)審計時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計期間的折舊費用大幅度增加，則可能的原因有(　　)。

　　A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

　　B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)

　　C.新購置大量固定資產(chǎn)

　　D.折舊額的計算有誤

　　E.固定資產(chǎn)折舊方法變更

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：選項A與審計期間的折舊費用大幅度增加的要求不符，就算是已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)沒有在賬面上注銷，累計折舊的每年的計提數(shù)不會變化很大，不會使審計期間的折舊費用大幅度增加。選項B閑置固定資產(chǎn)并不是本年變動的，閑置與非閑置都是要按照規(guī)定計提折舊的，并不會引起本年折舊費用的變動。

　　18、對企業(yè)應付職工薪酬進行實質(zhì)性測試時，應該重點關(guān)注的內(nèi)容有：

　　A.計提職工福利費依據(jù)的工資總額是否正確

　　B.計提職工福利費的比例是否正確

　　C.應付職工薪酬的賬務處理是否正確

　　D.應付職工薪酬賬簿是否經(jīng)過定期檢查、復核

　　E.應付職工薪酬的計提是否經(jīng)過批準

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項DE不屬于應付職工薪酬實質(zhì)性測試內(nèi)容。

　　19、審計人員在審查實收資本的真實性時，應考慮的問題包括(　　)。

　　A.以貨幣資金投資的，查明投入貨幣資金的所有權(quán)

　　B.以外幣出資的，采用合同約定匯率折算

　　C.以實物投資的，查明投資者與企業(yè)是否按規(guī)定辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

　　D.以無形資產(chǎn)投資的，查明無形資產(chǎn)有無合法的證明文件

　　E.驗算資本投入額，查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：以外幣出資的，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定，是審查實收資本業(yè)務的合法性

　　20、按照我國會計準則的規(guī)定，下列項目中可以確認商品銷售收入的有( )。��

　　A.規(guī)定有退貨期，無法估計退貨的可能性且退貨期未滿的商品銷售��

　　B.收取手續(xù)費方式下委托代銷商品,委托方收到代銷清單的商品銷售��

　　C.視同買斷方式下發(fā)出委托代銷商品��

　　D.預收款方式銷售發(fā)出商品

　　E.買方對商品質(zhì)量問題仍負責任的商品銷售

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：附有銷售退回條件的商品銷售，不能估計退貨可能性的，退貨期滿確認收入。買方對商品質(zhì)量問題仍負責任的商品銷售，企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，不符合收入確認條件。