2018年中級審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)練習(xí)題及答案3

　　一、單項(xiàng)選擇題(共30題，合計(jì)30分)

　　1 設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生是在()。

　　A.元代

　　B.宋代

　　C.唐代

　　D.清代

　　[正確答案]B

　　[大綱要求]熟悉

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“我國審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生年代”的熟悉。宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生。因此，本題的正確答案為B。

　　2 在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能的是()。

　　A.效益審計(jì)

　　B.財(cái)務(wù)審計(jì)

　　C.財(cái)政審計(jì)

　　D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

　　[正確答案]A

　　[大綱要求]掌握

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能的涵義”的掌握。經(jīng)濟(jì)評價(jià)是指審計(jì)人對被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實(shí)做出分析和判斷，肯定成績，揭露矛盾，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而改善經(jīng)營管理，尋求提高效率和效益的途徑。在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，效益審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。因此，本題的正確答案為A。

　　3 根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是()。

　　A.本單位的董事會

　　B. 本單位的監(jiān)事會

　　C.本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

　　D.本單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　[正確答案]C

　　[大綱要求]掌握

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置”的掌握。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署令2003年第4號)，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。因此，本題的正確答案為C。

　　4 會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師違反《注冊會計(jì)師法》第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任是()。

　　A.刑事責(zé)任

　　B.民事責(zé)任

　　C.行政責(zé)任

　　D.賠償責(zé)任

　　[正確答案]A

　　[大綱要求]熟悉

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“《注冊會計(jì)師法》對社會審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定”的熟悉。會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師違反《注冊會計(jì)師法》第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此，本題的正確答案為A。

　　5 《證券法》對出具虛假文件的證券機(jī)構(gòu)的處罰中，錯誤的是()。

　　A.責(zé)令改正并沒收業(yè)務(wù)收入

　　B.暫停或撤銷證券服務(wù)業(yè)許可證

　　C.處以業(yè)務(wù)收入一倍以上三倍以下的罰款

　　D.對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他負(fù)責(zé)人，撤銷從業(yè)資格

　　[正確答案]C

　　[大綱要求]熟悉

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“《證券法》對社會審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定”的熟悉�！蹲C券法》對社會審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定集中體現(xiàn)在第11章“法律責(zé)任”中。其中第223條規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制造、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫�；虺蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可證，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。因此，本題的正確答案為C。

　　6 審計(jì)人員在工作中首先要保持的是()。

　　A.獨(dú)立性

　　B.客觀性

　　C.謹(jǐn)慎性

　　D.公正性

　　[正確答案]A

　　[大綱要求]熟悉

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)人員應(yīng)遵循的職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則”的熟悉。審計(jì)人員在工作中要首先保持獨(dú)立性，要正直、客觀，并具備勝任工作的能力;同時(shí)在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循有關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則和法律。因此，本題的正確答案為A。

　　7 審計(jì)署頒布《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》的時(shí)間為()。

　　A.1999年6月1日

　　B.1999年8月1日

　　C.2001年6月1日

　　D.2001年8月1日

　　[正確答案]D

　　[大綱要求]掌握

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》的頒布時(shí)間”的掌握。2001年8月1日審計(jì)署頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》。因此，本題的正確答案為D。

　　8 審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所負(fù)的審計(jì)責(zé)任是()。

　　A.建立健全被審計(jì)單位內(nèi)部控制

　　B.查處所有差錯、舞弊和違法行為

　　C.編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.對財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表審計(jì)意見

　　[正確答案]D

　　[大綱要求]熟悉

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的審計(jì)目標(biāo)”的熟悉。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)目標(biāo)是對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表意見。因此，本題的正確答案為D。

　　9 國家審計(jì)開展起來所依附的法律是()。

　　A.《人民共和國審計(jì)法》

　　B.《憲法》

　　C.《民商法》

　　D.《經(jīng)濟(jì)法》

　　[正確答案]B

　　[大綱要求]掌握

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“國家審計(jì)開展起來所依附的法律”的掌握。我國的國家審計(jì)是在《憲法》的明確要求下開展起來的。因此，本題的正確答案為B。

　　10 .影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測試與實(shí)質(zhì)性測試重點(diǎn)的是()。

　　A.對被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查

　　B.與被審單位的合作情況

　　C.被審單位內(nèi)部控制初步評價(jià)結(jié)果

　　D.對被審單位內(nèi)部控制的了解程度

　　[正確答案]C

　　大綱要求]熟悉

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測試與實(shí)質(zhì)性測試重點(diǎn)的因素”的熟悉。對內(nèi)部控制的初步評價(jià)結(jié)果將直接影響到審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部控制測試與實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)初評的結(jié)果，及時(shí)調(diào)整原擬定的審計(jì)方案。因此，本題的正確答案為C。

　　11 編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)是()。

　　A.審計(jì)證據(jù)

　　B.審計(jì)工作底稿

　　C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計(jì)方案

　　[正確答案]B

　　[大綱要求]掌握

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)工作底稿的作用”的掌握。審計(jì)工作底稿的作用包括：①審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù);②審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶;③審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段;④審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù);⑤審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。因此，本題的正確答案為B。

　　12 審計(jì)人員依法取得的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是()。

　　A.審計(jì)證據(jù)

　　B.審計(jì)資料

　　C.審計(jì)建議書

　　D.審計(jì)約定書

　　[正確答案]A

　　[大綱要求]掌握

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)證據(jù)的涵義”的掌握。審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員依法取得的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。因此，本題的正確答案為A。

　　13 經(jīng)復(fù)核審定的審計(jì)工作底稿，任何人不得擅自增刪或者修改。審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的()。

　　A.可靠性

　　B.相關(guān)性

　　C.真實(shí)性

　　D.客觀性

　　[正確答案]C

　　[大綱要求]掌握

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)工作底稿的復(fù)核”的掌握。經(jīng)復(fù)核審定的審計(jì)工作底稿，不得增刪或修改。審計(jì)人員根據(jù)復(fù)核意見檢查審計(jì)工作底稿。確有需要改動，應(yīng)當(dāng)另行編制審計(jì)工作底稿，并作出書面說明。審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。因此，本題的正確答案為C。

　　14 下列審計(jì)取證方法中，所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是()。

　　A.觀察

　　B.函證

　　C.詢問

　　D.檢查記賬憑證

　　[正確答案]B

　　[大綱要求]掌握

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)證據(jù)的可靠性”的掌握。由于函證所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。因此，本題的正確答案為B。

　　15 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中被融入傳統(tǒng)審計(jì)方法的是()。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)控制方法

　　B.抽樣技術(shù)方法

　　C.系統(tǒng)評價(jià)方法

　　D.流程描述法

　　[正確答案]A

　　大綱要求]熟悉

　　[真題解析]本題考查重點(diǎn)是對“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的涵義”的熟悉。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。因此，本題的正確答案為A。