2018年中級審計師企業(yè)財務(wù)審計練習(xí)題及答案2

　　案例一

　　(一)資料

　　2010年4月，某審計組對丙公司2009年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。

　　2.在查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)時，為了確定某固定資產(chǎn)確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關(guān)憑證。

　　3.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2009年6月對一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2 000萬元，已提折舊800萬元，減值準(zhǔn)備為O。在改擴(kuò)建過程中，取得變價收人50萬元，領(lǐng)用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物人賬價值為2 400萬元。

　　4.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計入在建工程;將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用;對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備;對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。

　　5.審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對丙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2009年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對“資料l”，下列審計程序中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：ABD

　　A.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

　　B.審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批

　　C.檢查固定資產(chǎn)人賬價值的正確性

　　D.驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨(dú)立性

　　2.針對“資料2”，下列各項中，可用以證明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：ACD

　　A.產(chǎn)權(quán)證明書

　　B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　C.財產(chǎn)稅單

　　D.購貨發(fā)票

　　3.針對“資料3”，對于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，審計人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整：B

　　A.調(diào)減固定資產(chǎn)800萬元

　　B、調(diào)減固定資產(chǎn)850萬元

　　c.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬元

　　D、調(diào)減固定資產(chǎn)50萬元

　　4.針對“資料4”，審計人員認(rèn)為丙公司賬務(wù)處理正確的有：BC

　　A.將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計人在建工程

　　B.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用：

　　C.對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備

　　D.對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理

　　5.針對“資料5”，審計人員初步判斷所計算比率發(fā)生較大變動的原因有：BCD

　　A.當(dāng)年折舊額的計算不準(zhǔn)確

　　B.本年新增大量固定資產(chǎn)

　　c.當(dāng)年報廢的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

　　D.當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)

　　案例二

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商;

　　(2)各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單;

　　(3)由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對;

　　(4)指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。

　　2.該公司2008年生產(chǎn)經(jīng)營狀況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對穩(wěn)定，但年末應(yīng)付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計人員懷疑該公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。

　　3.審計人員在復(fù)核A供應(yīng)商對賬單時發(fā)現(xiàn)。2008年l2月A供應(yīng)商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司l2月31日尚未收到材料和購貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。

　　4.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2008年l2月29日驗收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

　　5.該公司2008年度財務(wù)報表反映，應(yīng)付賬款年末余額為5 400萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置25個賬戶。

　　有關(guān)賬戶的情況如下：

　　(1)賬戶A的期末貸方余額為l 000萬元;

　　(2)賬戶B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生：

　　(3)賬戶C的期末借方余額為250萬元;

　　(4)賬戶D的期末貸方余額為50萬元。

　　其他21個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計4100萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：CD

　　A.大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商

　　B.各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單

　　C.由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對

　　D.指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬

　　2.“資料2”中，為證實乙公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員可使用的方法有：BCD

　　A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與會計憑證相核對

　　B.審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出憑證

　　C.審核供應(yīng)商對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表

　　D.結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

　　3.“資料3”中，對于乙公司的做法，審計的認(rèn)定是：A

　　A.正確

　　B.不正確，應(yīng)按供貨商對賬單進(jìn)行賬務(wù)處理

　　C.不正確，應(yīng)按購貨合同進(jìn)行賬務(wù)處理

　　D.不完全正確，可不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中加以說明

　　4.“資料4”中，乙公司的做法造成的影響是：AB

　　A.少計資產(chǎn)

　　B.少計負(fù)債

　　C.多計收入

　　D.少計利潤

　　5.根據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2008年度財務(wù)報表應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)為：D

　　A.5 400萬元

　　B.4 650萬元

　　C.5 150萬元

　　D.5 650萬元