2018年中級審計師企業(yè)財務(wù)審計練習(xí)題及答案2_第2頁

　　案例三

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

　　(1)銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續(xù)編號;

　　(2)發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物;

　　(3)出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單;

　　(4)商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單。

　　2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：

　　(1)編制營業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對;

　　(2)比較分析各月營業(yè)收入的變化情況;

　　(3)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細賬;

　　(4)檢查年度資產(chǎn)負債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證。

　　3.審計人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。

　　4.2008年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當(dāng)日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運的時間為2009年1月3日。

　　5.2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 50萬元

　　貸：應(yīng)收賬款 50萬元

　　借：庫存商品 40萬元

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 40萬元

　　對于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費用l萬元，賬務(wù)處理為：

　　借：營業(yè)外支出 1萬元

　　貸：銀行存款 l萬元

　　經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：ABD

　　A.銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續(xù)編號

　　B.發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物

　　C.出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單

　　D.商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單

　　2.“資料2”中，用于核實營業(yè)收入截止期最為有效的程序是：D

　　A.編制營業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對

　　B.比較分析各月營業(yè)收入的變化情況

　　C.抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細賬

　　D.檢查年度資產(chǎn)負債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證

　　3.針對“資料3”，審計人員的下列做法中，正確的有：CD

　　A.認為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施

　　B.據(jù)此認定該公司一定存在舞弊

　　C.針對12月份的銷售記錄，認真核對原始憑證

　　D.與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢

　　4.“資料4”中，審計人員認為營業(yè)收入的確認時問應(yīng)為：C

　　A.2008年12月29日

　　B.2008年l2月31日

　　C.2009年1月3日

　　D.客戶收到貨物的時間

　　5.“資料5”中，審計人員認為該公司的賬務(wù)處理：C

　　A.正確

　　B.關(guān)于銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)直接沖減2008年初未分配利潤10萬元

　　C.關(guān)于銷售退回費用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計人管理費用

　　D.關(guān)于銷售退回費用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計入退回存貨的成本

　　案例四

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對乙公司2008年

　　度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對該公司設(shè)備采購的內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

　　(1)設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責(zé)審批;

　　(2)設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨立：

　　(3)采購的設(shè)備到貨后，由財會部門負責(zé)驗收;

　　(4)由應(yīng)付款項記賬員負責(zé)簽發(fā)付款支票。

　　2.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤。

　　3.2008年2月，該公司接受社會捐贈設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。

　　4.審計人員查驗了2008年新增的3臺設(shè)備的所有權(quán)。

　　5.2008年6月，該公司對生產(chǎn)線C進行改擴建，有關(guān)情況如下：

　　(1)生產(chǎn)線C改擴建前賬面凈值l 000萬元;

　　(2)改擴建發(fā)生變價收入l0萬元;

　　(3)改擴建過程中，共支付工程款200萬元;

　　(4)改擴建期間，試運行取得稅后收人為20萬元;

　　(5)改擴建完工后，該公司確認生產(chǎn)線C的入賬價值為l200萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　6.“資料l”中，不符合內(nèi)部控制要求的有：ACD

　　A.設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責(zé)審批

　　B.設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨立

　　C.采購的設(shè)備到貨后，由財會部門負責(zé)驗收

　　D.由應(yīng)付款項記賬員負責(zé)簽發(fā)付款支票

　　7.針對“資料2”，下列提法正確的有：ABCD

　　A.對需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗證

　　B.監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實性

　　C.對因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補記入賬

　　D.對盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進行必要的賬務(wù)處理

　　8.針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財務(wù)報表造成影響的項目有：ABC

　　A.固定資產(chǎn)原值

　　B.累計折舊

　　C.營業(yè)利潤

　　D.應(yīng)付賬款

　　9.針對“資料4”，審計人員收集的下列文件中能證明新增設(shè)備所有權(quán)的有：AB

　　A.購貨合同

　　B.購貨發(fā)票

　　C.固定資產(chǎn)維修記錄

　　D.固定資產(chǎn)明細賬

　　10.針對“資料5”，審計人員認為該公司確認生產(chǎn)線C的入賬價值：D

　　A.正確

　　B.不正確，虛增110萬元

　　C.不正確，虛增10萬元

　　D.不正確，虛增30萬元