2018年中級(jí)審計(jì)師企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)習(xí)題:籌資與投資_第2頁(yè)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解H公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)債券持有人的明細(xì)分類記錄由外部機(jī)構(gòu)保存，則不僅應(yīng)關(guān)注H公司是否定期同外部機(jī)構(gòu)核對(duì)，而且應(yīng)關(guān)注H公司與應(yīng)付債券業(yè)務(wù)相關(guān)的不相容職務(wù)是否分離。具體來說，H公司記錄應(yīng)付債券明細(xì)賬的人員不得從事( )工作。

　　A. 參與應(yīng)付債券的發(fā)行

　　B. 與外部機(jī)構(gòu)定期核對(duì)應(yīng)付債券相關(guān)記錄

　　C. 記錄應(yīng)付債券總賬

　　D. 辦理應(yīng)付債券發(fā)行的審批手續(xù)

　　正確答案：A, B, C

　　答案解析：

　　審批與債權(quán)記錄之間，必須辦理債券的發(fā)行工作，二者并非兩項(xiàng)直接聯(lián)系的業(yè)務(wù)。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解W公司籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制后，準(zhǔn)備對(duì)W公司投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以驗(yàn)證投資增減變動(dòng)及其投資均已經(jīng)登記入賬，執(zhí)行的主要程序有(　　)。

　　A.觀察并描述籌資業(yè)務(wù)職責(zé)分工

　　B.了解債券持有人明細(xì)資料的保管制度，檢查被審計(jì)單位是否與總賬或外部機(jī)構(gòu)核對(duì)

　　C.檢查年度內(nèi)借款增減變動(dòng)的原始憑證

　　D.檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確。

　　正確答案：A, B

　　答案解析：

　　選項(xiàng)CD屬于實(shí)質(zhì)性程序

　　3.為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用( )程序進(jìn)行測(cè)試。

　　A. 函證銀行存款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè)務(wù)

　　B. 分析財(cái)務(wù)費(fèi)用，確定付款利息是否異常地高

　　C. 向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書

　　D. 審查年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債是否列示在流動(dòng)負(fù)債類項(xiàng)目下

　　正確答案：A, B, C

　　答案解析：

　　D屬于長(zhǎng)期負(fù)債的表達(dá)與披露認(rèn)定，而本題關(guān)心的是完整性認(rèn)定。

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施借款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，無(wú)論是短期借款，還是長(zhǎng)期借款，其均應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是( )。

　　A. 評(píng)估被審計(jì)單位的信譽(yù)狀況和融資能力

　　B. 向銀行或其它債權(quán)人寄發(fā)詢證函

　　C. 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的匯率是否正確

　　D. 檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否轉(zhuǎn)列為流動(dòng)負(fù)債

　　正確答案：B, C

　　答案解析：

　　A、D均是專門針對(duì)長(zhǎng)期借款設(shè)定的。

　　5.檢查J公司資本公積賬戶反映的內(nèi)容時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可J公司將( )計(jì)入資本溢價(jià)或股本溢價(jià)科目中。

　　A. 新的投資者投入的超過注冊(cè)資本份額的出資

　　B. 接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備

　　C. 股票發(fā)行收入中超過面值的收入

　　D. 資本溢價(jià)和股本溢價(jià)的發(fā)行費(fèi)用

　　正確答案：B, D

　　答案解析：

　　B中內(nèi)容應(yīng)屬于“營(yíng)業(yè)外收入”，不屬于股本溢價(jià)或資本溢價(jià);D中內(nèi)容應(yīng)在記錄股本溢價(jià)或資本溢價(jià)時(shí)扣除。

　　6.交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括( )。

　　A.對(duì)期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

　　B.復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動(dòng)損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)

　　C.監(jiān)盤庫(kù)存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整

　　D.向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制(與存出投資款一并函證)，并記錄函證過程。取得回函時(shí)應(yīng)檢查相關(guān)簽章是否符合要求

　　正確答案：A, B, C, D

　　7.助理人員正在對(duì)關(guān)于可出售金融資產(chǎn)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)判斷下列說法中正確的有( )。

　　A.支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

　　C.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益;同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益

　　D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益，不考慮原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額的轉(zhuǎn)出

　　正確答案：A, B, C

　　答案解析：

　　處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益;同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。

　　8.當(dāng)H公司投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量選用成本計(jì)量模式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(折舊)政策是否恰當(dāng)，計(jì)算復(fù)核本年度攤銷(折舊)的計(jì)提是否正確。相關(guān)程序包括(　).

　　A.了解被審計(jì)單位所使用的建筑物折舊率和土地使用權(quán)攤銷率，確定其是否恰當(dāng)

　　B.確認(rèn)被審計(jì)單位除已提足折舊的建筑物外，其他投資性房地產(chǎn)均已計(jì)提折舊和攤銷

　　C.根據(jù)投資性房地產(chǎn)的平均水平測(cè)算全年的攤銷(折舊)額，并與投資性房地產(chǎn)中的累計(jì)折舊和攤銷本期增加數(shù)相核對(duì)

　　D.將本期累計(jì)折舊和攤銷金額與其他業(yè)務(wù)支出科目中的相應(yīng)數(shù)字核對(duì)無(wú)誤

　　正確答案：A, B, C, D

　　9.助理人員正在對(duì)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)判斷下列說法中正確的有( )。

　　A.投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

　　C.投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外

　　D.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)

　　正確答案：B, C, D

　　答案解析：

　　投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。

　　10.下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有( )。

　　A.成本法核算被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)

　　B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

　　C.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

　　D.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　正確答案：A, C, D

　　答案解析：

　　成本法核算被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理;成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利術(shù)語(yǔ)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益，不能沖減投資成本;權(quán)益法核算的被投資企業(yè)發(fā)放的股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理;權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益;權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，不應(yīng)確認(rèn)投資收益。

　　11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確，并認(rèn)可其在下列( )情況下將無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　A. 市場(chǎng)價(jià)值逐年下跌，在可預(yù)見未來無(wú)回升的希望

　　B. 被其他技術(shù)替代且失去使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值

　　C. 已被其他新技術(shù)替代或已超過法律保護(hù)期限

　　D. 超過法律保護(hù)期限且不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益

　　正確答案：B, D

　　答案解析：

　　在諸多條件中，失去使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值是最實(shí)質(zhì)的兩個(gè)條件：A并不意味著兩個(gè)條件中的任何一個(gè)成立;B表明兩個(gè)條件同時(shí)成立;C意味著失去轉(zhuǎn)讓價(jià)值，但不意味著失去使用價(jià)值;D中“超過保護(hù)期限”說明已失去轉(zhuǎn)讓價(jià)值，“不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益”說明已失去使用價(jià)值。

　　12.助理人員正在對(duì)關(guān)于投資性房地產(chǎn)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)判斷下列說法中正確的有( )。

　　A.在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

　　B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

　　正確答案：A, B

　　答案解析：

　　在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益;轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

　　13.H注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)C公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)C公司的籌資和投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試C公司2005年末長(zhǎng)期借款余額的完整性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有( )。

　　A.了解銀行對(duì)C公司的授信情況

　　B.檢查長(zhǎng)期銀行借款明細(xì)表中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單

　　C.向提供長(zhǎng)期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函

　　D.重新計(jì)算并分析2005年度長(zhǎng)期借款利息

　　正確答案：A, C, D

　　答案解析：

　　A有助于評(píng)估C公司的信譽(yù)與融資能力。如果信譽(yù)高、能力強(qiáng)而借款金額小，可能提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑C公司長(zhǎng)期借款的完整性，盡管這種可能性一般很小(相反，如果信譽(yù)低、能力差而借款余額高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)強(qiáng)烈地懷疑C公司借款的真實(shí)性)。C：通過向銀行函證，不僅可以發(fā)現(xiàn)已登記入賬銀行借款是否完整，而且可以發(fā)現(xiàn)有無(wú)漏記的銀行借款;D：如果借款利息與長(zhǎng)期借款賬面余額不匹配，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由懷疑C公司長(zhǎng)期銀行借款的完整性。

　　14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)被審計(jì)單位的金融資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)判斷下列說法中正確的有( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

　　B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

　　C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

　　正確答案：B, D

　　答案解析：

　　交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益�？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

　　15.被審計(jì)單位設(shè)定的下列( )內(nèi)部控制措施有助于其達(dá)到確保投資的計(jì)價(jià)方法和期末余額正確的控制目標(biāo)。

　　A.按每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬詳細(xì)記錄相關(guān)資料

　　B.核算方法符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　C.檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法是否符合規(guī)定

　　D.由獨(dú)立人員定期盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)

　　正確答案：A, B, C

　　答案解析：

　　D僅能證實(shí)投資業(yè)務(wù)的存在性與所有權(quán)，與“核算”、“余額”的聯(lián)系并非直接的。