2018年中級審計師企業(yè)財務審計章節(jié)習題:籌資與投資

第五章 籌資與投資循環(huán)審計

　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師在了解W公司籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制后，準備對W公司投資業(yè)務的內(nèi)部控制進行測試，以驗證所有投資賬面余額均是存在的，執(zhí)行的主要程序有(　　)。

　　A.獲取或編制投資明細表，復核加計并與合計數(shù)核對相符

　　B.索取投資的授權批準文件，檢查權限是否恰當，手續(xù)是否齊全

　　C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及發(fā)放股利情況

　　D.檢查年度內(nèi)投資增減變動的原始憑證

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　選項AC屬于實質(zhì)性程序，選項D屬于證實投資業(yè)務完整性的實質(zhì)性程序。

　　2.為確保被審計單位投資業(yè)務的增減變動及其收益均已登記入賬，注冊會計師最希望被審計單位實施( )的控制措施。

　　A. 投資業(yè)務的會計記錄、與授權、執(zhí)行、保管等方面有明確的職責分工

　　B. 由內(nèi)部審計人員定期盤點證券投資資產(chǎn)

　　C. 對投資業(yè)務采用符合會計制度規(guī)定的核算方法

　　D. 投資明細賬與總賬的登記職務分離

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　A屬于完整性目標的控制措施，B屬于權利與義務目標的控制措施，C屬于估價與分攤目標的控制措施，D屬于表達與披露目標的控制措施。

　　3.被審計單位為了達到其對投資業(yè)務的完整性控制目標，最好應規(guī)定并依據(jù)下列控制措施中的( )。

　　A. 明確投資業(yè)務的授權、執(zhí)行、記錄、保管等職責分工

　　B. 與被投資單位簽訂合同、協(xié)議，并獲取其出具的投資證明

　　C. 將記錄投資明細賬與記錄總賬的職務實施嚴格的分離

　　D. 由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員定期盤點證券投資資產(chǎn)

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　B與存在或發(fā)生控制目標對應;C與表達與披露控制目標對應;D與存在或發(fā)生及權利與義務目標對應。

　　4.關于籌資與投資循環(huán)的審計下列哪些說法不正確( )。

　　A.審計年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，所以，漏計或不恰當?shù)貙γ抗P業(yè)務進行會計處理對財務報表影響不大

　　B.審計年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)每筆交易的金額通常較大

　　C.漏計或不恰當?shù)貙γ抗P業(yè)務進行會計處理將導致重大錯誤，從而對企業(yè)財務報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響

　　D.籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國家法律、法規(guī)和相關契約的規(guī)定

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　審計年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，所以，漏計或不恰當?shù)貙γ抗P業(yè)務進行會計處理對財務報表影響很大。

　　5.注冊會計師在對應付債券業(yè)務進行實質(zhì)性程序，往往要檢查債券交易的原始憑證，其檢查的內(nèi)容不包括( )。

　　A. 檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費用的計算

　　B. 檢查發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿、銀行對賬單

　　C. 檢查企業(yè)現(xiàn)有債券副本，確定其內(nèi)容是否與相關的會計記錄一致

　　D. 檢查是否已在財務報表附注中對債券的類別作了充分的說明

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　明顯地，D屬于對財務報表內(nèi)容的檢查，而財務報表不是原始憑證。

　　6.為了證實Q公司是否存在高估利潤的情況，在注冊會計師所列的關于財務費用的以下各項審計目標中，( )不屬主要審計目標。

　　A. 確定所記錄的財務費用是否為被審計期間發(fā)生的

　　B. 確定所記錄的財務費用是否完整

　　C. 確定財務費用的計算是否正確

　　D. 確定財務費用的披露是否恰當

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　對于可能高估利潤的被審計單位，負債、費用類項目的審計目標主要是完整性、估價與分攤、披露。

　　7.A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關的內(nèi)部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是( )。

　　A.索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續(xù)是否齊全

　　B.觀察借款業(yè)務的職責分工，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中

　　C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與賬務費用等項目的相關記錄核對

　　D.抽取借款明細賬的部分會計記錄，按從原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷是否其合規(guī)

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　C屬于實質(zhì)性測試程序。

　　8.如果P公司固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過( )，則P公司應當暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。

　　A.1年 B.3個月

　　C.半年 D.兩年

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正產(chǎn)中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。

　　9.甲公司2005年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2004年度基本持平，但財務費用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是( )。

　　A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程項目專門借款10 000 000元，該工程項目于2005年1月開工建設，預計在2006年6月完工

　　B.甲公司在2005年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2005年上半年保持穩(wěn)定，從 2005年下半年開始有較大上升

　　C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2005年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

　　D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2005年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1 000 000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　企業(yè)增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，會使財務費用增加，不能解釋財務費用下降的原因。

　　10.T注冊會計師在審計W公司持有目的改變的持有至到期投資時，下列(　)程序最具有針對性。

　　A.核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當

　　B.向相關金融機構發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程

　　C.檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確

　　D.結合投資收益科目，復核處置持有至到期投資的損益計算是否準確，已計提的減值準備是否同時結轉(zhuǎn)

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　只有當持有目的改變時，才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。

　　11. 注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位于2007年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元，出租時，該幢商品房的成本為2000萬元，公允價值為2200萬元，2007年12月31日，該幢商品房的公允價值為2150萬元。長江公司2007年應確認的公允價值變動損益為( )萬元。

　　A.損失50 B.收益150

　　C.收益150 D.損失100

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　出租時公允價值大于成本的差額應計入資本公積，應確認的公允價值變動損失=2200-2150=50萬元。

　　12.按照會計準則規(guī)定，下列說法中正確的是( )。

　　A.投資企業(yè)對子公司的長期股權投資，應當采用成本法核算，編制合并財務報表時按照權益法進行調(diào)整

　　B.投資企業(yè)對子公司的長期股權投資應采用權益法核算

　　C.投資企業(yè)對子公司的長期股權投資既可以采用應采用權益法核算，也可以采用成本法核算

　　D.投資企業(yè)對子公司的長期股權投資應按公允價值核算

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　投資企業(yè)對子公司的長期股權投資，應當長期股權投資投資準則規(guī)定的成本法核算，編制合并財務報表時按照權益法核算.

　　13.以下關于可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性測試錯誤有( )。

　　A向相關金融機構發(fā)函詢證可供出售金融資產(chǎn)期末數(shù)量，并記錄函證過程，取得回函時應當檢查相關簽章是否符合要求。

　　B注意出售可供出售金融資產(chǎn)時相應的資本公積有無調(diào)整。

　　C如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，并且預期這種下降趨勢屬于非暫時性的，應當檢查被審計單位是否計提資產(chǎn)減值準備，計提金額和相關會計處理是否正確。

　　D已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，當公允價值回升時，債券等債務工具和股票等權益工具應從資本公積轉(zhuǎn)回，不得從當期損益轉(zhuǎn)回。

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，當公允價值回升時，債券等債務工具應從資產(chǎn)減值損失科目轉(zhuǎn)回;股票等權益工具應從資本公積轉(zhuǎn)回，不得從當期損益轉(zhuǎn)回。

　　14.在對短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，不正確的有()。

　　A.從第三方獲取的有關短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關證據(jù)更可靠

　　B.短期借款的重大錯報風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

　　C.短期借款的重大風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

　　D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　對于被審計單位相關內(nèi)部控制風險低時產(chǎn)生的證據(jù)較控制風險高時產(chǎn)生的證據(jù)可靠，C不正確。

　　15.確定L公司的長期借款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露時，注冊會計師無須審查的內(nèi)容是( )。

　　A.借款費用資本化的金額是否在報表附注中單獨說明

　　B. 與借款相關的擔保、抵押情況是否在報表附注中作了充分披露

　　C.“一年內(nèi)到期的長期借款”是否從報表中的長期借款項目中扣除并單列于流動資產(chǎn)類下

　　D.長期借款的審定數(shù)是否與報表數(shù)相符

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　“一年內(nèi)到期的長期借款”是否從報表中的長期借款項目中扣除并單列于流動負債類下。