2017年中級審計師審計理論與實務考試試題及答案_第2頁

　　16 下列各項中，不屬于控制活動的是( )。

　　A.監(jiān)督

　　B.實物控制

　　C.獨立檢查

　　D.職責分工控制

　　[正確答案]A

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“控制活動的內(nèi)容”的掌握�？刂苹顒右话惆�括：①業(yè)務授權(quán)控制;②職責分工控制;③憑證與記錄控制;④實物控制;⑤獨立檢查。因此，本題的正確答案為A。

　　17 內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素有( )。

　　A.審計目標

　　B.審計效率

　　C.實質(zhì)性測試

　　D.評估風險

　　[正確答案]B

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“內(nèi)部控制測試范圍的制約因素”的掌握。在審計實務中，內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。因此，本題的正確答案為B。

　　18 采用文字說明法對調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況進行記錄的優(yōu)點有( )。

　　A.符號表示，形象直觀

　　B.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述，使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制

　　C.用“是”或“否”回答，簡單明了

　　D.固定格式，便于修改

　　[正確答案]B

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“文字說明法的優(yōu)點”的掌握。文字說明法的優(yōu)點包括：①可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述;②使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制。因此，本題的正確答案為B。

　　19 在實質(zhì)性測試中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性的是( )。

　　A.信賴不足風險

　　B.誤拒風險

　　C.信賴過度風險

　　D.誤受風險

　　[正確答案]B

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“誤拒風險的涵義”的掌握。在實質(zhì)性測試中，誤拒風險是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性。因此，本題的正確答案為B。

　　20 在審計過程中，由于審計程序設計和使用不當，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于( )。

　　A.非抽樣風險

　　B.抽樣風險

　　C.誤拒風險

　　D.信賴不足風險

　　[正確答案]A

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“非抽樣風險的涵義”的掌握。非抽樣風險是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒�，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。因此，本題的正確答案為A。

　　21 下列可以運用簡式審計報告的是( )。

　　A.內(nèi)部審計報告

　　B.社會審計報告

　　C.審計組的審計報告

　　D.審計機關(guān)的審計報告

　　[正確答案]B

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“簡式審計報告的適用范圍”的熟悉。簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結(jié)果，并簡略地表達審計意見的審計報告。這種報告篇幅較短，內(nèi)容概括，通常用于社會審計。因此，本題的正確答案為B。

　　22 國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)是( )。

　　A.審計決定書

　　B.審計實施方案

　　C.審計報告

　　D.審計通知書

　　[正確答案]C

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“審計報告的作用”的掌握。審計報告的作用包括：①審計報告是對審計過程和結(jié)果的總結(jié)，是完成審計任務的標志;②審計報告是審計人在實施審計后，為評價被審計人承擔和履行經(jīng)濟責任情況而提出審計意見和建議的手段;③國家審計的審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù);④審計報告是社會經(jīng)濟信息的客觀反映，可以為推進依法治國和依法行政提供有用的信息;⑤注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟鑒證作用。因此，本題的正確答案為C。

　　23 效益審計中的關(guān)鍵問題是( )。

　　A.確定審計的重點

　　B.確定審計的評價標準

　　C.確定審計的范圍

　　D.確定審計的目標

　　[正確答案]B

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“效益審計中的關(guān)鍵問題”的熟悉。確定效益審計的評價標準是效益審計的關(guān)鍵問題，因為沒有標準，就無法進行評價。因此，本題的正確答案為B。

　　24 以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約指的是( )。

　　A.效率性

　　B.合規(guī)性

　　C.經(jīng)濟性

　　D.效果性

　　[正確答案]C

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“效益審計的涵義”的熟悉。我國的效益審計是指對被審計單位(或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。這里的“有效性”主要包括：①經(jīng)濟性。是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約;②效率性。是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率;③效果性。是指目標的實現(xiàn)程度，即多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營目標和預期結(jié)果。簡單地說就是是否達到目標;④合規(guī)性。是指對法律法規(guī)的遵循情況。因此，本題的正確答案為C。

　　25 .對法律法規(guī)的遵循情況指的是( )。

　　A.經(jīng)濟性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.合規(guī)性

　　[正確答案]D

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“效益審計的涵義”的熟悉。合規(guī)性是指對法律法規(guī)的遵循情況。因此，本題的正確答案為D。

　　26 產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，指的是( )。

　　A.經(jīng)濟性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.合規(guī)性

　　[正確答案]B

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“效益審計的涵義”的熟悉。效率性是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出。因此，本題的正確答案為B。

　　27 為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務，達到審計目標，需要對審計工作進行科學的管理，以下各項是審計管理核心的是( )。

　　A.審計質(zhì)量

　　B.審計計劃管理

　　C.審計風險管理

　　D.檔案管理

　　[正確答案]A

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“審計管理的核心”的掌握。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。因此，本題的正確答案為A。

　　28 .對于積極式函證而沒有復函，應采用追查程序，如仍得不到答復，應考慮( )。

　　A.擴大對其他應收賬款的函證

　　B.獲取管理當局的聲明

　　C.按客戶提供的地址直接詢問

　　D.檢查銷售合同，銷售發(fā)票及發(fā)運憑證等

　　[正確答案]D

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“積極函證的相關(guān)知識”的掌握。在采用積極函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查，如果債務單位的復函與賬列欠款額有重大差異的，也應作進一步調(diào)查。對于有些債務單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。因此，本題的正確答案為D。

　　29 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應南( )來調(diào)節(jié)，以保證資產(chǎn)安全、記錄準確。

　　A.采購員

　　B.出納員

　　C.出納員以外人員

　　D.出納員或記錄員

　　[正確答案]C

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制”的掌握。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應由出納員以外人員按月編制，檢查銀行存款日記賬記錄的付款與銀行對賬單的一致性。因此，本題的正確答案為C。

　　30 以下業(yè)務分工中，易導致內(nèi)部控制失效的是( )。

　　A.貨幣資金收付與記錄崗位分離

　　B.業(yè)務處理與內(nèi)部審計獨立

　　C.款項結(jié)算與審核分離

　　D.支票、印章由一人保管，但要與記錄分離

　　[正確答案]D

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制的職責分工”的掌握。貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制的職責分工要求：支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。因此，本題的正確答案為D。