2017年中級(jí)審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試試題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題(共30題，合計(jì)30分)

　　1一般認(rèn)為，世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體是( )。

　　A.東京會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　B.愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　C.美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　D.蒙特利爾會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體”的掌握。1753年，在蘇格蘭的愛(ài)丁堡誕生了世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體，即“愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”。因此，本題的正確答案為B。

　　2 下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍的敘述中，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定

　　B.涉及國(guó)家重大機(jī)密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計(jì)署專(zhuān)業(yè)審計(jì)司審計(jì)

　　C.審計(jì)署根據(jù)規(guī)定，結(jié)合審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況，具體確定審計(jì)署各專(zhuān)業(yè)審計(jì)司和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)分工范圍

　　D.對(duì)于中央被審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)已經(jīng)劃定了審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的，不得隨意更改

　　[正確答案]D

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍”的熟悉。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍包括：①審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定;②審計(jì)署專(zhuān)業(yè)審計(jì)司和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)分工按照審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)，有利于提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)資源的原則確定;③審計(jì)署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，不受已劃定審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的限制;④根據(jù)工作需要，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)可以直接進(jìn)行審計(jì);上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，法律、法規(guī)另有規(guī)定者除外;⑤涉及國(guó)家重大機(jī)密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計(jì)署專(zhuān)業(yè)審計(jì)司審計(jì);⑥審計(jì)署根據(jù)規(guī)定，結(jié)合審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況，具體確定審計(jì)署各專(zhuān)業(yè)審計(jì)司和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)分工范圍;⑦審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，可以由爭(zhēng)議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，報(bào)請(qǐng)其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定;⑧軍隊(duì)系統(tǒng)的審計(jì)管轄范圍由中國(guó)人民解放軍審計(jì)署確定，報(bào)審計(jì)署備案。因此，本題的正確答案為D。

　　3 下列不屬于對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的處罰的是( )。

　　A.罰款

　　B.批評(píng)教育

　　C.行政處分

　　D.移交司法機(jī)關(guān)

　　[正確答案]A

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的處罰方法”的熟悉。我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒(méi)有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。一般意義上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員利用職權(quán)謀取私利，隱瞞審計(jì)中查出的問(wèn)題，或者出具虛假的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，玩忽職守，泄露國(guó)家秘密和被審計(jì)單位秘密，給國(guó)家和單位造成重大損失等等，應(yīng)由其所在部門(mén)、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。因此，本題的正確答案為A。

　　4 我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)是( )。

　　A.審計(jì)署

　　B.審計(jì)局

　　C.審計(jì)法院

　　D.審計(jì)檢察院

　　[正確答案]A

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)”的掌握。國(guó)務(wù)院設(shè)審計(jì)署，是人民共和國(guó)的最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支、對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。因此，本題的正確答案為A。

　　5 .獨(dú)立原則是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。其中，實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是指( )。

　　A.在行為和態(tài)度上

　　B.在思想和態(tài)度上

　　C.在行為和精神狀態(tài)上

　　D.在思想和精神狀態(tài)上

　　[正確答案]D

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“獨(dú)立原則的內(nèi)容”的掌握。獨(dú)立原則是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是要求審計(jì)人員在思想和精神狀態(tài)上要獨(dú)立于被審計(jì)單位，以客觀、公正的心態(tài)來(lái)表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。形式上的獨(dú)立是指審計(jì)人員必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份和形象，即在他人看來(lái)審計(jì)人員是獨(dú)立的。因此，本題的正確答案為D。

　　6 下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員對(duì)委托單位責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按時(shí)、按質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，遵守各項(xiàng)約定

　　B.審計(jì)人員對(duì)于職業(yè)過(guò)程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密

　　C.審計(jì)人員可以以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低

　　D.審計(jì)人員在得到委托單位的書(shū)面允許或法律、法規(guī)要求公布的情況下，可以將資料泄露給他人

　　[正確答案]C

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“社會(huì)審計(jì)人員對(duì)委托單位的責(zé)任”的掌握。審計(jì)人員應(yīng)遵守各項(xiàng)約定，按時(shí)按質(zhì)完成所受托的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以，選項(xiàng)A的說(shuō)法正確。審計(jì)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過(guò)程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密，除非得到委托單位的書(shū)面允許或法律、法規(guī)要求公布者外，不得將任何資料和情況提供或泄露給第三者。所以，選項(xiàng)B、D的說(shuō)法正確。審計(jì)人員不得以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。所以，選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。因此，本題的正確答案為C。

　　7 .我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍包括( )。

　　A.全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織

　　B.全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　C.全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織

　　D.全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)及承辦國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的其他審汁組織

　　[正確答案]D

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍”的熟悉。中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的規(guī)范全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)的部門(mén)規(guī)章，適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法開(kāi)展的審計(jì)工作。其他審計(jì)組織承辦審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。因此，本題的正確答案為D。

　　8 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的時(shí)間為( )。

　　A.1996年5月8日

　　B.2001年8月1日

　　C.2003年4月12日

　　D.2005年10月1日

　　[正確答案]C

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的頒布時(shí)間”的掌握。2003年4月12日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布了《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》。因此，本題的正確答案為C。

　　9 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體的正確性作出估計(jì)，審計(jì)人員使用的方法通常有( )。

　　A.層層審核方法

　　B.分析性復(fù)核方法

　　C.監(jiān)盤(pán)方法

　　D.計(jì)算方法

　　[正確答案]B

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“一般審計(jì)目標(biāo)的總體合理性涵義”的熟悉。財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性的涵義為記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。因此，本題的正確答案為B。

　　10 .審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先作出的統(tǒng)一安排，稱(chēng)為( )。

　　A.審計(jì)策劃

　　B.審計(jì)方案

　　C.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　D.定期審計(jì)項(xiàng)目

　　[正確答案]C

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的涵義”的熟悉。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)在每個(gè)審計(jì)工作年度開(kāi)始之前，對(duì)計(jì)劃期內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目做出的統(tǒng)一安排。因此，本題的正確答案為C。

　　11 按照《人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，遇有特殊情況，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)，但應(yīng)經(jīng)過(guò)( )。

　　A.本級(jí)人民政府批準(zhǔn)

　　B.上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

　　C.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

　　D.審計(jì)組長(zhǎng)批準(zhǔn)

　　[正確答案]A

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“發(fā)出審計(jì)通知書(shū)的特殊情況”的熟悉。按照《人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排，在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū);遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。因此，本題的正確答案為A。

　　12 審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)( )。

　　A.加以說(shuō)明

　　B.告知被審計(jì)人

　　C.復(fù)印

　　D.標(biāo)明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章

　　[正確答案]D

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)證據(jù)的處理方法”的掌握。審計(jì)人員收集的有關(guān)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位、人員簽名或蓋章。審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿中。審計(jì)證據(jù)經(jīng)鑒定、整理后，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后。因此，本題的正確答案為D。

　　13 實(shí)物證據(jù)是通過(guò)實(shí)際觀察或盤(pán)點(diǎn)取得的，用以( )。

　　A.確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性

　　B.證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的完整性

　　C.證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性

　　D.確定實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)

　　[正確答案]A

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“實(shí)物證據(jù)的作用”的掌握。實(shí)物證據(jù)是通過(guò)實(shí)際觀察或盤(pán)點(diǎn)取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性。因此，本題的正確答案為A。

　　14 在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的是( )。

　　A.審計(jì)人員

　　B.獨(dú)立的第三人

　　C.被審計(jì)單位

　　D.其他單位

　　[正確答案]C

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“監(jiān)盤(pán)的相關(guān)知識(shí)”的掌握。一般情況下，盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，審計(jì)人員認(rèn)為必要時(shí)，可以對(duì)監(jiān)盤(pán)結(jié)果進(jìn)行抽查復(fù)盤(pán)。因此，本題的正確答案為C。

　　15 .審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析的取證方法是( )。

　　A.計(jì)算

　　B.函證

　　C.分析性復(fù)核

　　D.檢查

　　[正確答案]C

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“分析性復(fù)核的涵義”的掌握。分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，包括對(duì)重要的金額、比率或趨勢(shì)等進(jìn)行比較和分析，并對(duì)異常項(xiàng)目和異常變動(dòng)予以重點(diǎn)關(guān)注和調(diào)查。因此，本題的正確答案為C。