2017中級審計師《審計專業(yè)相關知識》模擬試題演練（10）_第2頁

　　案例二

　　(一)資料

　　2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：

　　(1)倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單;

　　(2)采購部門依據(jù)經(jīng)批準的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應商;

　　(3)倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質量進行驗收：

　　(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬。

　　2.該公司根據(jù)審計人員的要求提供了應付賬款明細表，審計人員對該明細表進行了審核。

　　3.審計人員在審核應付賬款明細表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達4年，金額150萬元的應付賬款。審計人員向該公司相關人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應付賬款的真實性。

　　4.該公司應付張教總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元;有借方余額的明細科目數(shù)量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務報表中列示的應付賬教期末余額為3700萬元。

　　5.審計人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應減少了材料采購的數(shù)量。但審計人員注意到，該公司2010年末應付賬款余額卻比上年增加了15%。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56“資料l”中，違反內部控制要求的有：

　　A.倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單

　　B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單簽發(fā)訂購單，送變供應商

　　C.倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質量進行驗收

　　D.出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬

　　57.“資料2”中，屬于對應付賬款明細表的審核內容有;

　　A.審核明細表的金額計算是否正確 　　B.審核明細表與總賬和明細賬是否一致

　　C.審核有無其他流動負債項目記入明細表 　　D.審核有無過期未付的應付賬款

　　58.針對“資料3”，審計人員應當進一步采取的措施是：

　　A. 向債權人函證　 B. 直接認定賬實不符

　　C.要求該公司將該筆應付賬款轉為營業(yè)外收入　　D.要求該公司將該筆應付賬款轉為資本公積

　　59.針對“資料4”，如果不考慮其他情況，審計人員認為該公司的做法對財務報表造成的影響有：

　　A.少列報應付賬款300萬元　 B.少列報預付款項300萬元

　　C.少列報預收款項300萬元　 D .少列報應收賬款300萬元

　　60.針對“資料5”中應付賬款余額比上年有所增加的情況，審計人員分析可能存在的原因有：

　　A.該公司流動資金周轉困難　 B.未能及時記錄相關采購業(yè)務

　　C.部分應付賬款未經(jīng)審批即進行支付 D.應記作其他流動負債的項目被記入應付賬款