2016中級審計師考試《專業(yè)相關(guān)知識》提升試題5

案例分析題

1、甲公司是乙公司的母公司，雙方采用的所得稅稅率為25％。有關(guān)資料如下：

（1）2010年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2012年3月，乙公司出售該固定資產(chǎn)，將凈收益計入營業(yè)外收入。

（2）2010年7月，甲公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。

（3）2010年9月，乙公司將其管理用固定資產(chǎn)銷售給甲公司，售價為60萬元，原值為100萬元，已計提折舊20萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對該固定資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。

要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。

<1>、根據(jù)資料（1）編制2010年內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄為（　�。�。

A.借：營業(yè)收入 600

貸：營業(yè)成本　　　　 400

固定資產(chǎn)——原價 200

B.借：固定資產(chǎn)——累計折舊 10

貸：管理費用 　　　　　　　　10

C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5

貸：所得稅費用　　　 47.5

D.借：營業(yè)收入 400

貸：營業(yè)成本　　　　 200

固定資產(chǎn)——原價 200

<2>、根據(jù)資料（1）編制2012年內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄為（　　）。

A.借：未分配利潤——年初 200

貸：營業(yè)外收入 　　　　　200

B.借：所得稅費用　　　 42.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　 42.5

C.借：營業(yè)外收入 30

貸：未分配利潤——年初 30

D.借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5

貸：未分配利潤——年初　　 42.5

<3>、根據(jù)資料（2）編制2011年內(nèi)部銷售無形資產(chǎn)的抵銷分錄為（　�。�。

A.借：未分配利潤——年初 　200

貸：無形資產(chǎn)——原價 　　200

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 56.25

貸：未分配利潤——年初 　56.25

C.借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 　　20

貸：未分配利潤——年初 　　　　20

D.借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 　50

貸：管理費用 　　　　　　　　50

<4>、根據(jù)資料（3）編制2010年內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄為（　�。�。

A.借：管理費用 1.25

貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 1.25

B.借：固定資產(chǎn)——原價 30

貸：營業(yè)外支出 　　　30

C.借：所得稅費用 4.69

貸：遞延所得稅負債 4.69

D.借：管理費用 2.25

貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 2.25

1、

<1>、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：

<2>、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：2010年

借：營業(yè)收入 600

貸：營業(yè)成本 400

固定資產(chǎn)——原價 200

借：固定資產(chǎn)——累計折舊 10（200/10/2）

貸：管理費用 10

借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5[（200－10）×25％]

貸：所得稅費用 47.5

2011年

借：未分配利潤——年初 200

貸：固定資產(chǎn)——原價 200

借：固定資產(chǎn)——累計折舊 10

貸：未分配利潤——年初 10

借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5

貸：未分配利潤——年初 47.5

借：固定資產(chǎn)——累計折舊 20（200/10）

貸：管理費用 20

借：所得稅費用 5

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 [ （200－10－20） ×25％－47.5]

2012年

借：未分配利潤——年初 200

貸：營業(yè)外收入 200

借：營業(yè)外收入 30（200/10/2＋200/10）

貸：未分配利潤——年初 30

借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5

貸：未分配利潤——年初　　 42.5

借：營業(yè)外收入　　 5（200/10×3/12）

貸：管理費用 　　5

借：所得稅費用　　　 42.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　 42.5

<3>、

【正確答案】：BD

【答案解析】：2010年

借：營業(yè)外收入 　　250（400－300/10×5）

貸：無形資產(chǎn)——原價 　　250

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 　　25（250/5/2）

貸：管理費用　　 25

借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　56.25　[（250－25）×25％]

貸：所得稅費用　　 56.25

2011年

借：未分配利潤——年初 　　250

貸：無形資產(chǎn)——原價 　　250

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 　　25（250/5/2）

貸：未分配利潤——年初 　　25

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 56.25

貸：未分配利潤——年初 　56.25

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 　50（250/5）

貸：管理費用 　　50

借：所得稅費用 　　12.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　 12.5[（250－25－50）×25％－56.25]

2012年

借：未分配利潤——年初 250

貸：無形資產(chǎn)——原價 250

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 75（250/5/2＋250/5）

貸：未分配利潤——年初 75

借：遞延所得稅資產(chǎn) 43.75

貸：未分配利潤——年初 43.75

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 50（250/5）

貸：管理費用 50

借：所得稅費用 12.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5[（250－75－50）×25％－43.75]

<4>、

【正確答案】：AC

【答案解析】：2010年