2018年審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)講義：內(nèi)部控制

　　第七章 內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)

　　一、內(nèi)部控制的概念、作用

　　建立健全是被審計(jì)單位的責(zé)任;測(cè)評(píng)內(nèi)部控制是審計(jì)人員的責(zé)任;

　　是被審計(jì)單位三個(gè)為了，而制定的，內(nèi)部控制只能做到合理保證。

　　二、內(nèi)部控制的分類

　　【例1】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息控制的是：

　　A.材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度　　　　　　　B.會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度

　　C.生產(chǎn)計(jì)劃的過(guò)程　　　　　　　　　　D.固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

　　參考答案B

　　【例2】下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有：

　　A.內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位制定的一系列相關(guān)政策、程序和措施

　　B.保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠是內(nèi)部控制的作用之一

　　C.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受成本效益原則的影響

　　D.按內(nèi)部控制的功能，可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制

　　E.如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，審計(jì)人員就無(wú)需開展實(shí)質(zhì)性審查

　　參考答案ABCD

　　三、內(nèi)部控制的固有局限性

　　內(nèi)部控制不可能絕對(duì)保證三個(gè)方面，即具有局限性。表現(xiàn)5方面。

　　故，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于0。所以，無(wú)論審計(jì)人員評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)多大或多小，都必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查，即必須對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

　　四、內(nèi)部控制要素

　　【例4】下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的是

　　A.信息溝通系統(tǒng)的建立　　　　　　B.對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督

　　C.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置　　　　　　　　D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

　　參考答案C

　　【例5】下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動(dòng)”要素的有

　　A.審計(jì)委員會(huì)　B.對(duì)交易和事項(xiàng)的獨(dú)立檢查　　C.對(duì)控制的日常監(jiān)督

　　D.實(shí)物控制、責(zé)權(quán)配置　　　　　　　E.管理當(dāng)局的理念、責(zé)權(quán)配置

　　參考答案BD

　　【例6】下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是

　　A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)　　　　　　B.表賬證之間的定期核對(duì)

　　C.原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄相分離　　D.財(cái)產(chǎn)物資的專人保管

　　E.管理當(dāng)局的理念、員工素質(zhì)

　　參考答案A

　　【例8】下列各項(xiàng)中，屬于職責(zé)分工控制活動(dòng)的有

　　A.所有業(yè)務(wù)執(zhí)行均需經(jīng)過(guò)授權(quán)　B.資產(chǎn)的保管和賬實(shí)核對(duì)相分離C.憑證應(yīng)預(yù)先編號(hào)　　　　　　　　D.業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄相分離　　　　　　　E.對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)

　　參考答案BD

　　【例9】建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制　　B.職責(zé)分工控制　　C.憑證與記錄控制　D.實(shí)物控制

　　參考答案D

　　【例10】審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有建立對(duì)庫(kù)存物資定期盤點(diǎn)制度，則違背了內(nèi)部控制的

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制　　　B.職責(zé)分工控制　　　C.憑證與記錄控制　　D.實(shí)物控制

　　參考答案D

　　【例11】屬于審計(jì)人員對(duì)職責(zé)分工是否合理測(cè)試的方法有

　　A.檢查　　　　　B.詢問　　　　　C.觀察　　　D.計(jì)算　　　　E.分析

　　參考答案BC

　　【例12】下列職責(zé)分工合理的是

　　A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款相分離　B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管相分離

　　C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告相分離　D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄相分離

　　參考答案B

　　【例13】被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為

　　A.低水平 　　　B.中等水平 　　　C.高水平 　　　D.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案C

　　【例14】被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金的是：

　　A由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬 B建立應(yīng)付賬款審批制度

　　C由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細(xì)賬 D 貨款到期時(shí)立即支付

　　參考答案B

　　【例15】按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是：

　　A會(huì)計(jì)　　　B出納員　　　C銷售人員　　　D倉(cāng)庫(kù)保管員

　　參考答案A

　　【例16】限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動(dòng)屬于：

　　A憑證與記錄控制　　B職責(zé)分工控制 C獨(dú)立檢查控制　　　D 實(shí)物控制

　　參考答案D