2018年審計師考試《審計理論與實務》考點講義：內(nèi)部控制_第2頁

　　【例17】下列各項違反業(yè)務授權(quán)的有：

　　A出納負責貨幣資金收付，同時保管支票和財務專用章　(職責分工)

　　B因倉庫安裝監(jiān)控裝置，不實行定期盤點制度，存貨出庫單未連續(xù)編號(實物憑證記錄)

　　C固定資產(chǎn)處置時沒有經(jīng)過管理層批準　　(授權(quán))

　　D未設立專門的內(nèi)部審計，但在總經(jīng)理辦公室專設稽查機構(gòu)(獨立檢查)

　　E財務部門每兩個月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表(實物控制)

　　F公司所有的資本性預算經(jīng)過股東大會批準(授權(quán))

　　參考答案才C

　　【例18】下列屬于控制活動中的實物控制的是

　　A.賒銷限額的批準　B.憑證的連續(xù)編號　　C.定期盤點　D.重大資產(chǎn)購置的審批

　　參考答案C

　　【例19】下列控制活動中屬于察覺式控制的是

　　A.銀行印鑒和空白支票分別由不同人員保管　B.每月最后一天對倉庫存貨盤點

　　C.財務軟件自動檢查每筆交易錄入系統(tǒng)D.只有經(jīng)主管復核后的憑證才能在系統(tǒng)中處理

　　參考答案B

　　五、內(nèi)部控制測評(了解和測試內(nèi)部控制兩項稱為測評)

　　1.概念：

　　2.測評的作用

　　3.測評的步驟和方法

　　【例20】下列方法中，用于內(nèi)部控制測試的是：

　　A計算　　　B分析性復核　　　C函證　　　D觀察

　　參考答案D

　　【例21】下列方法中，用于調(diào)查了解內(nèi)部控制的是：

　　A重新計算　　　B分析　　　C函證　　　D觀察

　　參考答案D

　　【例22】審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解的方法有：

　　A查閱相關(guān)文件　　　B分析性復核　　　C詢問有關(guān)人員

　　D觀察業(yè)務活動　　　E檢查內(nèi)部控制執(zhí)行過程中生成的記錄

　　參考答案ACDE

　　4.測評的結(jié)論

　　內(nèi)部控制越有效，控制風險越低，實質(zhì)性測試范圍越小。

　　【例23】審計人員記錄和描述被審計單位內(nèi)部控制的方法有

　　A邏輯模型法　B中間表法　C文字說明法　D流程圖法　E調(diào)查表法

　　參考答案CDE

　　【例24】審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到

　　A大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應商

　　B各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應商訂貨

　　C由專職人員按月從供應商取得對賬單，并與應付賬款明細賬核對

　　D指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬

　　以上資料中，符合內(nèi)部控制要求的有

　　參考答案CD

　　【例25】下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

　　A.查閱被審計單位的各項管理制度和相天文件

　　B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄　　D.審查財務報表項目余額

　　參考答案D

　　【例26】社會審計人員在財務報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應該測試內(nèi)部控制有效性的情況是：

　　A.內(nèi)部控制的設置極不健全 B.且內(nèi)部控制風險較低

　　C.內(nèi)部控制風險很高 D.難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價

　　參考答案B

　　5.內(nèi)部控制測評的作用

　　確定審計人員實施的實質(zhì)性審查程序的性質(zhì)、時間、范圍、重點、方法。減少審計工作量，解約審計成本，提高審計工作效率，保證審計質(zhì)量。向被審計單位提出建議。