2018年審計師考試《企業(yè)財務(wù)審計》章節(jié)知識講解六

　　第四章　薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計

　　一、薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　1.業(yè)務(wù)循環(huán)過程

　　(1工資結(jié)算單：工資結(jié)算部門編制的，用于計算應(yīng)付工資總額

　　(2工資結(jié)算匯總表：財會部門編制的，用于提取現(xiàn)金

　　(3工資費用分配表：財會部門編制的，用于計算計入成本費用的工資

　　2.業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及到的主要文件

　　(1員工調(diào)配單;(2考勤記錄;(3產(chǎn)量工時記錄;(4生產(chǎn)統(tǒng)計表;(5工資單;

　　(6工薪費用分配表;(7應(yīng)付職工薪酬明細賬

　　【例1】下列文件中，同時屬于薪酬業(yè)務(wù)和生產(chǎn)循環(huán)業(yè)務(wù)的是：

　　A.材料費用分配表 B.存貨盤點報告表　C.產(chǎn)量和工時記錄 D.應(yīng)收賬款明細賬

　　參考答案C

　　【例2】下列文件中，屬于薪酬循環(huán)業(yè)務(wù)的有：

　　A.材料領(lǐng)用單 B.客戶訂貨單　C.工資扣款單 D.員工錄用單　E產(chǎn)量工時記錄

　　參考答案CDE

　　二、薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的控制活動

　　【例3】在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當相互獨立的職責包括：

　　A.考勤記錄與審批 B.工資結(jié)算匯總表的編制與審核C.工資單的編制與審核 D.人員調(diào)配單的編制與審批　　　E.產(chǎn)量記錄和工時記錄

　　參考答案ABCD

　　【例4】薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的下列職責分工中，能夠預(yù)防虛增員工人數(shù)和工資級別的是：

　　A.工資標準的確定和批準相分離 B.生產(chǎn)統(tǒng)計報表的編制和審核相分離

　　C.人員調(diào)配單的編制和審批相分離 D.工資費用分配表的編制和審核相分離

　　參考答案C

　　【例5】在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當相互獨立的職責包括：

　　A.考勤記錄與工時統(tǒng)計 B.工資結(jié)算匯總表的編制與審核　　C.考勤記錄與審批 D.人員調(diào)配單的編制與審批　　　　E.工時記錄與審核

　　參考答案BCDE

　　【例6】對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進行審計時，審計人員可以通過觀察與詢問進行審查的是：

　　A.薪酬結(jié)算和薪酬發(fā)放職責是否相互分離 B.薪酬費用賬務(wù)處理是否正確

　　C.薪酬計算是否正確 D.職工福利費的計算是否正確

　　參考答案A

　　【例7】對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進行審計時，審計人員可以通過觀察與詢問進行審查的是：

　　A.考勤、薪酬結(jié)算和薪酬發(fā)放職責是否相互分離B.薪酬費用賬務(wù)處理是否正確

　　C.各種津貼和補貼發(fā)放標準是否合規(guī)D.職工薪酬在財務(wù)報表中的披露是否正確

　　參考答案A

　　【例8】薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立目的是：

　　A.防止虛增人數(shù)和工資級別 B.防止多計或少計出勤天數(shù)

　　C.防止多計或少計產(chǎn)量和工時記錄 D.防止虛報和錯報產(chǎn)品產(chǎn)量

　　參考答案A

　　【例9】薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中考勤記錄與審批未作到相互獨立，可能產(chǎn)生的問題是：

　　A.隨意調(diào)高工資級別 B.錯計出勤天數(shù)　C.錯計產(chǎn)量 D.工資分配發(fā)生錯誤

　　參考答案B

　　【例10】薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞控制程序中，使用文件和記錄的關(guān)鍵是：

　　A.設(shè)計一式多聯(lián)、預(yù)先編號的原始憑證 B.限制非無關(guān)人員接近薪酬業(yè)務(wù)的會計處理

　　C.所有薪酬業(yè)務(wù)都要經(jīng)過授權(quán) D.所有薪酬業(yè)務(wù)必須經(jīng)過稽核人員審查

　　參考答案A

　　2.薪酬循環(huán)業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制測評

　　(1了解內(nèi)部控制：詢問、觀察、檢查、追蹤業(yè)務(wù)處理過程

　　(2檢查職責分工：詢問、觀察、重新操作

　　(3抽查盤點記錄：

　　【例11】下列各項違反薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.應(yīng)付職工薪酬總賬由出納登記 　　　B.產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立

　　C.內(nèi)部審計人員定期測試薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　D.月末考勤單由員工個人填寫后直接交付財務(wù)部門計算薪酬

　　E月末財務(wù)部門按照員工性質(zhì)進行分配職工薪酬

　　參考答案AD

　　【例12】審計人員從工資結(jié)算表中抽取若干記錄追查至企業(yè)員工名冊，用于證實：

　　A企業(yè)是否在工資結(jié)算表中虛構(gòu)員工名單套取資金　B員工薪酬的確定是否恰當合理

　　C工資費用賬戶賬務(wù)處理是否正確　D員工所的薪酬是否與其實際的工作量記錄相符

　　參考答案A

　　【例13】下列屬于職工薪酬內(nèi)部控制測評的有：

　　A分析近期各年工資的變動情況　　　　　　B審查工資費用賬務(wù)處理的正確性

　　C調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)的流程和主要控制措施D核對應(yīng)付職工薪酬總賬與明細賬

　　E審查產(chǎn)量與工時記錄是否經(jīng)過生產(chǎn)部門主管的審批

　　參考答案：CE

　　【例14】審計人員抽取考勤記錄并檢查有無工資發(fā)放部門主管簽字，用于證實：

　　A薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性　　　　　B薪酬總額的真實性

　　C薪酬分配的正確性　　　　　　　　　D薪酬業(yè)務(wù)的合法性

　　參考答案A

　　三、薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的實質(zhì)性程序

　　1.具體審計目標