2022初級審計師考試《審計理論與實務》備考試題（九）_第3頁

　　A.可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回

　　B.可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，但丙公司要在財務報表相關附注中列示

　　C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷

　　D.應認定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬

　　[答案]C

　　[解析]對于現(xiàn)金長款，應要求被審計單位查明原因;無法查明原因的，要求被審計單位按管理權(quán)限批準后作出調(diào)整。

　　9[.不定項選擇題](一)資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內(nèi)部控制;②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料4”中，審計人員應當函證的銀行存款賬戶有：

　　A.基本存款賬戶

　　B.信用證存款賬戶

　　C.外埠存款賬戶

　　D.余額為零的兩個銀行存款賬戶

　　[答案]ABCD

　　[解析]函證時，審計人員應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。

　　10[.不定項選擇題](一)資料：2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務收支進行了審計。有關主營業(yè)務收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析主營業(yè)務收入的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的綜合毛利率與行業(yè)綜合毛利率相比較;(2)將2018年度各個月份的綜合毛利率進行比較;(3)將2018年度各種產(chǎn)品的毛利率比去年同期進行比較;(4)將2018年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。2.審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年綜合毛利率較去年有大幅度的上升，且各種產(chǎn)品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人員對2018年毛利率大幅度增長如下解釋：(1)2018年國家推出的稅收優(yōu)惠政策，而公司的產(chǎn)品價格基本上保持不變;(2)2018年公司對原來A產(chǎn)品進行了改良，導致該產(chǎn)品成本較大幅的下降(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績;(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施，銷售量得到較大增長。3.審計人員發(fā)現(xiàn)2018年未乙公司應收賬款明細賬數(shù)量很多，且明細賬之間的金額差異也很大，審計人員決定采用統(tǒng)計抽樣審計的方法對其中部分客戶過行函證。審計人員根據(jù)經(jīng)驗判斷確定抽取50家客戶進行函證，并隨意抽取了50家客戶;在函證過程中，由于被審計單位無法提供4家被抽取的客戶地址，審計人員臨時決定更換4家客戶進行函證。函證的回函全部寄到審計人員指定專門用來接收信件的地址。4.對客戶的函證結(jié)果顯示，有2家客戶的回函金額與被審計單位相應明細賬上所記截的金額不一致，審計人員對不符合的情況采取的進一步審計程序，并在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后確認了被審計單位的賬上金額(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”中，能夠有效分析乙公司2018年度主營業(yè)務收入總體合理性的程序有()。

　　A.將2018年度的綜合毛利率與行業(yè)綜合毛利率相比較

　　B.將2018年度各個月份的綜合毛利率進行比較

　　C.將2018年度各種產(chǎn)品的毛利率比去年同期進行比較

　　D.將2018年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較

　　[答案]AB

　　[解析]主營業(yè)務收入“總體”合理性也就意味著是對“全部”產(chǎn)品的分析，而不是“不同”產(chǎn)品的比較。