2022初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》備考試題（九）_第2頁

　　A.丁公司已經(jīng)支付了部分款項(xiàng)，而甲公司尚未收到

　　B.丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對(duì)此尚未作會(huì)計(jì)處理

　　C.丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理

　　D.丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理

　　[答案]ABD

　　[解析]函證金額存在差異，可能是雙方入賬時(shí)間不同[錢在途中、貨在途中、存在爭議]，也可能是一方或雙方記賬錯(cuò)誤或存在弄虛作假、舞弊行為。在甲公司已確認(rèn)應(yīng)收賬款的情況下，不存在C中所述未作銷售處理的可能。

　　6[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2017年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì);③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制;②對(duì)2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對(duì)賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.出納員在辦理報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

　　B.出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì);

　　C.由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　D.對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　[答案]AD

　　[解析]按照內(nèi)部控制職責(zé)分工的要求，出納與會(huì)計(jì)應(yīng)相互獨(dú)立，出納不能登記總賬，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。企業(yè)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2017年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì);③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制;②對(duì)2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對(duì)賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中，關(guān)于審計(jì)人員庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的做法中，正確的有：

　　A.盤點(diǎn)時(shí)間安排在營業(yè)結(jié)束后

　　B.對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊式監(jiān)盤

　　C.審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)

　　D.由審計(jì)人員填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”

　　[答案]AB

　　[解析]監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤。出納人員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金后應(yīng)填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”。

　　8[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2017年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì);③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制;②對(duì)2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對(duì)賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中，對(duì)于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：