2021初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》通關(guān)練習(xí)題（四）

　　1[.不定項選擇題](一)資料2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運(yùn)用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。針對“資料4”，為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有：

　　A.向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款

　　B.查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

　　C.計算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比

　　D.要求被審計單位全額計提壞賬準(zhǔn)備

　　[答案]AB

　　[解析]證實應(yīng)收賬款的真實性，通常采用函證的方式或檢查銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)單或銷售發(fā)票等原始憑證。

　　2[.不定項選擇題](一)資料2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運(yùn)用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元�！百Y料5”中，丁公司回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：

　　A.丁公司已經(jīng)支付了部分款項，而甲公司尚未收到

　　B.丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對此尚未作會計處理

　　C.丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理

　　D.丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理

　　[答案]ABD

　　[解析]函證金額存在差異，可能是雙方入賬時間不同[錢在途中、貨在途中、存在爭議]，也可能是一方或雙方記賬錯誤或存在弄虛作假、舞弊行為。在甲公司已確認(rèn)應(yīng)收賬款的情況下，不存在C中所述未作銷售處理的可能。

　　3[.不定項選擇題](一)資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制;②對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，審計人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

　　B.出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;

　　C.由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　D.對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　[答案]AD

　　[解析]按照內(nèi)部控制職責(zé)分工的要求，出納與會計應(yīng)相互獨(dú)立，出納不能登記總賬，因此選項A錯誤。企業(yè)指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，因此選項D錯誤。

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　　4[.不定項選擇題](一)資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制;②對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料2”中，關(guān)于審計人員庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的做法中，正確的有：

　　A.盤點(diǎn)時間安排在營業(yè)結(jié)束后

　　B.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊式監(jiān)盤

　　C.審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)

　　D.由審計人員填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”

　　[答案]AB

　　[解析]監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，由出納員自點(diǎn)，審計人員只是監(jiān)盤。出納人員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金后應(yīng)填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”。

　　5[.不定項選擇題](一)資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制;②對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料2”中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：

　　A.可以認(rèn)定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回

　　B.可以認(rèn)定為出納員的個人財產(chǎn)，但丙公司要在財務(wù)報表相關(guān)附注中列示

　　C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷

　　D.應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬

　　[答案]C

　　[解析]對于現(xiàn)金長款，應(yīng)要求被審計單位查明原因;無法查明原因的，要求被審計單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整。