2021初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》通關(guān)練習題（四）_第2頁

　　6[.不定項選擇題](一)資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制;②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料4”中，審計人員應(yīng)當函證的銀行存款賬戶有：

　　A.基本存款賬戶

　　B.信用證存款賬戶

　　C.外埠存款賬戶

　　D.余額為零的兩個銀行存款賬戶

　　[答案]ABCD

　　[解析]函證時，審計人員應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。

　　7[.不定項選擇題](一)資料2019年5月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較;(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較;(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進行比較;(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2.由于審計人員擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制，因此在進行實質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列情況：(1)由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字(2)信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批(3)倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿(4)收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄3.審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方(系子公司)，但乙公司沒在會計資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計人員。審計人員就此事項與乙公司管理層進行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計人員工作疏忽而遺漏了在會計報告上披露該子公司的相關(guān)信息。4.為驗證被審計單位主營業(yè)務(wù)收入明細賬上列示的金額是否完整，審計人員采用了如下的審計程序：(1)從明細賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年(2)從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細賬做了記錄。(3)審計人員對乙公司的客戶進行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額(4)檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致。5.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進行了審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，能夠有效分析乙公司2018年度應(yīng)收賬款總體合理性的程序有()。

　　A.將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較

　　B.將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較

　　C.將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進行比較

　　D.分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況

　　[答案]ABC

　　[解析]應(yīng)收賬款“總體”合理性也就意味著是對“全部”應(yīng)收賬款的分析，而不是“前五大客戶”應(yīng)收賬款分析。

　　8[.不定項選擇題](一)資料2019年5月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較;(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較;(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進行比較;(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2.由于審計人員擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制，因此在進行實質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列情況：(1)由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字(2)信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批(3)倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿(4)收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄3.審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方(系子公司)，但乙公司沒在會計資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計人員。審計人員就此事項與乙公司管理層進行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計人員工作疏忽而遺漏了在會計報告上披露該子公司的相關(guān)信息。4.為驗證被審計單位主營業(yè)務(wù)收入明細賬上列示的金額是否完整，審計人員采用了如下的審計程序：(1)從明細賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年(2)從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細賬做了記錄。(3)審計人員對乙公司的客戶進行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額(4)檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致。5.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進行了審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料2”，審計人員認為該公司的內(nèi)部控制不合理有()。

　　A.由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字

　　B.信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批

　　C.倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨庫登記倉庫物資登記簿

　　D.收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄

　　[答案]ABD

　　[解析]A寄送對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立;B信用賒銷由銷售部門以外的單獨部門審批;D壞賬注銷完后，要做備查簿

　　9[.不定項選擇題](一)資料2019年5月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較;(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較;(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進行比較;(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2.由于審計人員擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制，因此在進行實質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列情況：(1)由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字(2)信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批(3)倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿(4)收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄3.審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方(系子公司)，但乙公司沒在會計資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計人員。審計人員就此事項與乙公司管理層進行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計人員工作疏忽而遺漏了在會計報告上披露該子公司的相關(guān)信息。4.為驗證被審計單位主營業(yè)務(wù)收入明細賬上列示的金額是否完整，審計人員采用了如下的審計程序：(1)從明細賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年(2)從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細賬做了記錄。(3)審計人員對乙公司的客戶進行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額(4)檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致。5.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進行了審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料4”，審計人員的做法，恰當?shù)氖?)。

　　A.從明細賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年

　　B.從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細賬做了記錄

　　C.審計人員對乙公司的客戶進行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額

　　D.檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致

　　[答案]BC

　　[解析]A檢查真實性，D是檢查計價正確性

　　10[.不定項選擇題](一)資料2019年5月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較;(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較;(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進行比較;(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2.由于審計人員擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制，因此在進行實質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列情況：(1)由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字(2)信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批(3)倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿(4)收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄3.審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方(系子公司)，但乙公司沒在會計資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計人員。審計人員就此事項與乙公司管理層進行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計人員工作疏忽而遺漏了在會計報告上披露該子公司的相關(guān)信息。4.為驗證被審計單位主營業(yè)務(wù)收入明細賬上列示的金額是否完整，審計人員采用了如下的審計程序：(1)從明細賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年(2)從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細賬做了記錄。(3)審計人員對乙公司的客戶進行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額(4)檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致。5.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進行了審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料5”，審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進行審查時，應(yīng)采取的審計程序有()。

　　A.向該筆銷售業(yè)務(wù)對應(yīng)的客戶函證

　　B.檢查銷售合同和貨運憑證

　　C.檢查退貨審批單和退貨入庫記錄

　　D.檢查銷售信用審批手續(xù)

　　[答案]ABC

　　[解析]

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